|
прибыли за весь отчетный период независимо от времени изменений. Если,
например, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение
следует распространить на весь период до 1 октября, так как иначе
уровень рентабельности отчетного года не сможет служите базовым для
планируемого года.
На основе найденного таким образом уровня базовой рентабельности и
планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года
исчисляется прибыль планируемого года с учетом влияния одного фактора —
изменения объема сравнимой товарной продукции.
Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в
результате изменения себестоимости, цен, ас сортимента, сортности, то на
следующем этапе планирована определяется влияние этих факторов на плановую
прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации
продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции и товаров
отгруженных на начало и конец планируемого года.
Пример расчета прибыли аналитическим методом. Как отмечалось ранее,
расчет осуществляется в три этапа.
Этап I. По табл. №6 определяется базовая рентабельность (отношение
ожидаемой прибыли к полной себестоимости сравнимой товарной продукции).
Этап II. На планируемый год в данном примере предусматривается рост
сравнимой товарной продукции на 10%. Выпуск этой продукции в планируемом
году по себестоимости
отчетного года составит 903 553 руб. (821412*110/100)
Таблица №6
Расчет базовой рентабельности(руб.)
|Показатели |Отчет за 9 |План 4 |Ожидаемое |
| |месяцев |квартала |исполнение за|
| | | |текущий год |
| | | |(гр1+гр2) |
|А |1 |2 |3 |
|1.Сравнимая товарная | | | |
|продукция отчетного | | | |
|года: | | | |
|а) по действующим ценам | | | |
|(за минусом НДС и |874148 |291382 |1165530 |
|акцизов) | | | |
|б) по полной |610037 |211375 |821412 |
|себестоимости | | | |
|2. Прибыль на объем | | | |
|сравнимой товарной |264111 |80007 |344118 |
|продукции (стр. 1а — | | | |
|стр. 16) | | | |
|3. Поправки к сумме | | | |
|прибыли в связи с | | | |
|имевшими место в течение| | | |
|года изменениями цен (+ |+3312 |- |+3312 |
|или —) за время с начала| | | |
|года до даты изменения |267423 |80007 |347430 |
|4.Прибыль, принимаемая | | | |
|за базу (стр. 2 + стр. |43,8 |37,9 |42,3 |
|3) | | | |
|5.Базовая | | | |
|рентабельность, % | | | |
|(стр.4*100/ /стр.16) | | | |
Прибыль по сравнимой товарной продукции планируемого года, исходя из
базового уровня рентабельности, будет равна 382202,9 руб. (903553*42,3/100)
Прибыль на несравнимую товарную продукцию исчисляется прямым счетом. В
данном примере несравнимая товарная продукция планируемого года принята по
плановой полной себестоимости в сумме 272000 руб., а в действующих ценах
(за минусом НДС и акцизов) — 320045,7 руб. Следовательно, прибыль на
несравнимую товарную продукцию планируемого года составит 48045,7 руб.
(320045,7 — 272000).
Этап III. На третьем этапе расчетов учитывается влияние отдельных
факторов на сумму плановой прибыли.
Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск
сравнимой товарной продукции в планируемом году по себестоимости отчетного
года исчислен в сумме 903 553 руб. Та же сравнимая продукция, но по полной
себестоимости планируемого года определена в сумме
1 406 340 руб. (см. табл. 5, гр. 5).
Отсюда повышение себестоимости сравнимой товарной продукции равно 502
787 руб. (1406 340 — 903 553), что повлечет снижение плановой прибыли.
Планируемое изменение ассортимента продукции вызывает увеличение или
уменьшение плановой прибыли. Для того чтобы определить влияние
ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия
в общем объеме сравнимой продукции по полной себестоимости в отчетном и
планируемом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и
планируемом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия
(исчисленную как отношение прибыли к полной себестоимости изделия),
принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов
отражают средний уровень рентабельности в отчетном и планируемом году.
Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на
плановую прибыль (табл. №7)
Средняя рентабельность в планируемом году увеличивается по сравнению с
отчетным годом на 0,45% (35,68—35,23).
Изменение ассортимента продукции в планируемом году приведет к росту
плановой прибыли на 4066 руб. (903553*0,45/100)
На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в планируемом
году. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент
снижения или увеличения следует исчислить об объема соответствующей
продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на
уменьшение или увеличение планируемой прибыли.
Таблица №7.
Расчет влияния на плановую прибыль изменения ассортимента продукции в
планируемом году.
|Наименов|Рентабельность отчетного |Рентабельность отчетного |
|ание |года по структуре |года по структуре |
|продукци|ассортимента продукции в |ассортимента продукции в |
|и |том же году |планируемом году |
| |Удельный |Рентабе|Коэффици|Удельный |Рентабе|Коэффици|
| |вес в |льность|ент |вес в |льность|ент |
| |общем | |(гр.1* |общем | |(гр.4* |
| |объёме | |*гр.2): |объёме | |*гр.5): |
| |сравнивае| |100 |сравнивае| |100 |
| |мой | | |мой | | |
| |продукции| | |продукции| | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Лак ПГС |16,0 |26 |4,16 |17,0 |26 |4,42 |
|Эмаль ЗА|40,0 |37,9 |15,16 |42,0 |37,9 |15,92 |
| |32,0 |40,5 |12,96 |33,0 |40,5 |13,37 |
|Эмаль АВ| | | | | | |
| |12,0 |24,6 |2,95 |8,0 |24,6 |1,97 |
|Алгидные| | | | | | |
|смолы | | | | | | |
|Итого |100,0 |- |35,2 |100,0 |- |35,68 |
Допустим, цены на всю реализуемую товарную продукцию предполагается
увеличить в планируемом году на 21,89153%. Тогда будет получено прибыли
только за счет этого фактора на сумму 361512,4 руб.
(1651380*21,89153/100)
Таким образом, аналитический метод планирования при-
были в данном примере подтвердил метод прямого счета, т.е. и в том, и
другом случаях плановая прибыль от реализации товарной продукции определена
в сумме 392038,7 руб.
(см. табл. 5 и табл.8)
Таблица №8
Сводный расчет прибыли от реализации продукции,
исчисленной аналитическим методом
|Показатели |Сумма, руб|
|Товарная продукция планируемого года: | |
|а) сравнимая товарная продукция по полной | |
|себестоимости отчетного года |903553 |
|б) сравнимая, товарная продукция по полной | |
|себестоимости планируемого года |1406340 |
|в) снижение прибыли от повышения себестоимости | |
|товарной продукции |502787 |
|2. Прибыль по сравнимой товарной продукции исходя из | |
|базовой рентабельности |382202,9 |
|3. Прибыль по несравнимой товарной продукций | |
|планируемого года |48045,7 |
|4. Увеличение прибыли вследствие ассортиментных |4066 |
|сдвигов | |
|5. Увеличение прибыли вследствие роста цен |361512,4 |
|6. Прибыль на весь объем товарной продукции | |
|планируемого года |293040 |
|7. Прибыль в остатках готовой продукции на складах и | |
|товарах отгруженных на начало планируемого года |120000 |
|8. Прибыль в остатках готовой продукции на складах и | |
|товарах отгруженных на конец планируемого года |21001,3 |
|Итого плановая прибыль на реализуемую |392038,7 |
|продукцию | |
Однако если при прямом методе плановая прибыль определена как общая
сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, то при
аналитическом методе выявляются как положительно, так и отрицательно
влияющие на
прибыль факторы.
Прежде всего значительно снижает плановую прибыль повышение
себестоимости (на 502 787 руб.), что можно объяснить ростом цен на
потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи
с увеличением минимального размера месячной оплаты труда в условиях
инфляции.
Прибыль несколько увеличивается (на 4066 руб.) в связи с изменением
ассортимента производимой продукции в сторону повышения удельного веса
наиболее рентабельной продукции (см. табл.№7)
Значительный рост прибыли (на 361 512,4 руб.) планируется в связи с
предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию, что также
обусловлено инфляционными процессами. В связи с этим, несмотря на
возрастание прибыли вследствие роста цен, нельзя рассматривать этот фактор
как положительный.
Кроме перечисленных причин, влияющих на плановую прибыль, в ее составе
учтены суммы прибыли по сравнимой товарной продукции исходя из базовой
рентабельности, а также по несравнимой товарной продукции, поставленной на
производство в планируемом году. Учитывается также прибыль в остатках
готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на начало и конец
планируемого года.
Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе валовой
прибыли, как отмечено ранее, учитываются прибыль от реализации прочей
продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных
фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и
расходы.
Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного сельского
хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера — для капитального
строительства, капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого
счета. Лишь при незначительной доле этой продукции (услуг) прибыль от
реализации определяется исходя из запланированного ее объема в предстоящем
году и рентабельности
отчетного года.
Результат от прочей реализации может быть как положительным, так и
отрицательным. Допустим, в нашем примере
прибыль от прочей реализации планируется в сумме 30 руб.,
а убытки — в сумме 288 руб.
Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и
расходов (штрафы, пени, неустойки и пр.) определяется, как правило, на
основе опыта прошлых лет. Что касается таких статей, как доходы от долевого
участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду,
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|
