о заработке (для расчета среднего заработка).
Учет использования рабочего времени ведется в «Табеле учета рабочего
времени» формы № Т-13. Сущность табельного учета заключается в ежедневной
регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев
опозданий и неявок с указанием их причин. Табель составляется в одном
экземпляре лицом, на это уполномоченным, и передается в бухгалтерию 2 раза
в месяц для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и
для расчета з/п за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего
времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации; отметку о
неявках делают в табеле на основании соответствующих документов – листов,
справок о вызове в военкомат, суд, которые работники сдают табельщику. Он в
свою очередь передает их в отдел кадров для дальнейшей регистрации, оттуда
документы поступают в бухгалтерию.
Различают 2 формы оплаты труда: сдельную (размер заработка зависит от
количества изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в
соответствии с установленными сдельными расценками) и повременную
(заработок начисляется за определенное количество проработанного времени
независимо от объема выполненных работ и складывается из оплаты по тарифным
ставкам и должностным окладам, доплат за условия труда и профессиональное
мастерство).
В ООО НПЦ «Инфосфера» применяется повременная система оплаты труда.
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с персоналом
по оплате труда (начисления, удержания) является расчетная ведомость. Это
регистр аналитического учета, т.к. составляется в разрезе каждого
табельного номера. Основанием для ее составления являются следующие
первичные документы: табель учета использования рабочего времени, расчеты
бухгалтерии пособий по временной нетрудоспособности, исполнительные листы,
платежные ведомости на ранее выданный аванс на первую половину месяца.
Выдача з/п работникам предприятия производится по расходным кассовым
ордерам.
А предварительно, после начисления средств персоналу, бухгалтер
выписывает денежный чек для получения суммы в банке. Одновременно он
предоставляет платежные поручения на перечисление налогов. Кассир оформив
полученные средства в кассу приходным ордером, по расходным кассовым
ордерам выдает з/п в 3 –х дневный срок, считая день получения наличных
денег в банке. По истечении 3-х дней кассир проверяет выданную з/п, а
против фамилий, не получивших ее, делают отметку «депонировано». Остатки не
выданной з/п сдаются в банк.
По окончании отчетного периода может быть составлена сводная расчетно-
платежная ведомость, в которой проставляются бухгалтерские проводки.
Однако, в ООО НПЦ «Инфосфера» она не составлянтся.
Для учета з/п и расчетов по ней предназначен пассивны счет 70 «Расчет с
персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате
труда, пособия за счет отчислений на социальное страхование, пенсий и др.
аналогичные суммы, а по дебету – удержание из начисленной суммы оплаты
труда и доходов, выплаченные из кассы пенсии, пособия, суммы з/п. Сальдо
счета 70, как правило, кредитовое показывает задолженность предприятия
перед работником по з/п и др. указанным выплатам.
Начисление и распределение оплаты труда объединяются в бухгалтерской
записи: Д 20 К 70
Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий отражаются:
Д 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Д 81 «Использование прибыли»
К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
С суммы фонда оплаты труда начисляются и перечисляются следующие
взносы:
1) В фонд социального страхования 5,4 % (Д 20,23,25,26 К69-1 –
начисление сумм; Д 69-1 К 51 – перечисление с р/с).
2) В пенсионный фонд 28 % (Д 20 К 69-2 – начисление, Д 69-2 К 51 –
перечисление с р/с).
3) В В фонд обязательного медицинского страхования 3,6 %, в федеральный
0,2 %, в территориальный 3,4% (Д 20 К 69-4 – начисление, Д 69-4 К 51
– перечисление с р/с).
Выдача сумм з/п и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Д
70 К 50 «Касса».
Не полученная в срок з/п оформляется следующим образом: Д70 К 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»(субсчет расчеты с депонентом)
Последующую выплату депонированной з/п отражают Д 76 К50.
В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм
начисленной оплаты труда удерживаются: подоходный налог 12 %, отчисления в
пенсионный фонд 1 %, штрафы по постановлению судебных и административных
органов, алименты по приговорам суда.
По этим операциям делают следующие бухгалтерские записи: Д 70 К68
«Расчеты с бюджетом» - на суммы налогов
К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на суммы
отчислений в пенсионный фонд
К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы, взысканные
в возмещение недостач, уплаченных штрафов; на суммы, удержанные по
исполнительным листам.
IV Учет производственных затрат и калькулирование себестоимости
продукции.
При организации бухгалтерского учета производственных затрат используют
Постановления Правительства РФ от 05.08.92. № 552 и от 01.07.95. № 661 с
учетом дополнения и изменений.
Основными задачами учета затрат на производство и калькулирования
себестоимости являются:
- учет объема, ассортимента изделий, работ, услуг.
- Учет фактических затрат на производство и контроль за расходованием
материалов, использованием трудовых ресурсов;
- Исчисление себестоимости ед. продукции.
Затраты на производство продукции (работ, услуг) предприятие включает в
себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся фактически,
независимо от времени оплаты- предварительной (арендная плата) или
последующей (оплата отпусков).
По экономическому содержанию затраты подразделяют на экономические
элементы и статьи расходов(статьи калькуляции). Экономическим элементом
принято называть первичный однородный вид затрат на производство и
реализацию продукции (работ, услуг), который на уровне предприятия не
возможно разложить на составные части (например, стоимость покупной
электроэнергии).
Затраты по экономическим элементам включают:
- материальные затраты
- затраты на оплату труда
- отчисления на социальные нужды
- амортизация ОФ
- прочие расходы (арендная плата, командировочные расходы).
Статьей расходов или калькуляционной статьей, принято называть
определенный вид затрат, образующих себестоимость как отдельных видов
продукции (работ, услуг), так и всей продукции в целом.
Калькуляционные статьи затрат следующие:
- сырье и материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов)
- покупные изделия и полуфабрикаты
- расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском
продукции (выполнением работ, услуг)
- отчисления на социальное страхование, пенсионный фонд, медицинское
страхование. Фонд занятости
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
- общепроизводственные расходы
- общехозяйственные расходы
- потери от брака
- коммерческие расходы
Калькуляция по экономическим элементам показывает какие именно виды
затрат были произведены по объекту калькуляции, а группировка затрат по
статьям калькуляции показывает, где и в каком подразделении были
произведены расходы.
В себестоимость не включаются затраты и потери, относимые за счет
прибыли и убытков: затраты по аннулированным заказам и на содержание
законсервированных основных фондов, судебные издержки и арбитражные сборы,
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий
договоров, убытки от списания безнадежных долгов.
По отношению к производственному процессу затраты подразделяют на
основные и накладные.
К основным относят затраты, непосредственно связанные с
производственным (технологическим) процессам изготовления продукции
(выполнения работ или оказания услуг). Накладные расходы образуются в связи
с организацией, обслуживанием производства и управления им.
По отношению к объему производства затраты подразделяются на переменные
и постоянные.
Переменными называются затраты, величина которых изменяется
пропорционально изменению объема производства (расход сырья и материалов,
з/п производственных рабочих). К постоянным относят затраты, величина
которых не изменяется или слабо изменяется при изменении объема
производства.
По способу отнесения на себестоимость отдельных видов продукции затраты
подразделяют на прямые и косвенные.
Прямыми называются затраты, которые можно прямо отнести на
соответствующий вид производственной продукции, выполняемой работы. К
косвенным относят затраты, связанные с одновременным производством
нескольких видов продукции, выполнением одновременно нескольких видов
работ.
Для учета затрат производства ООО НПЦ «Инфосфера» предусмотрен активный
счет 20 «Основное производство» - предназначен для обобщения информации о
затратах на производство продукции (работ, услуг). Счет калькуляционный, по
экономическому содержанию характеризует состояние хозяйственных процессов.
В целом по предприятию все затраты, относимые на 20 счет собираются в конце
месяца.
Основные проводки по учету затрат на производство:
Д 20 «Основное производство»
К 02 – сумма износа основных средств
К10 – отпущено сырья и материалов на изготовление продукции по учетным
ценам
К 13 – сумма износа приспособлений, отнесенная на изготавливаемую
продукцию
К 31 – расходы на освоение новых видов продукции и производств,
подлежащих списанию на изготовленную продукцию.
К68,69 – отчисления в фонды
К 70 – расходы на оплату труда работников, занятых выпуском продукции
К 71 - расходы на оплату задолженности с подотчетными лицами.
Способ исчисления себестоимости продукции, принятой в ООО НПЦ
«Инфосфера» - способ прямого расчета. Он наиболее прост и достоверен и
заключается в делении всех затрат на изделие и по статьям калькуляции на
количество выпущенной продукции. Он применяется там где выпускаются изделия
одного или нескольких видов изделий.
В ООО НПЦ «Инфосфера» - работа строится следующим способом.
Первоначально организация получает техническое задание на выполнение работ
от заказчика, затем в соответствии с необходимым объемом работ составляется
смета затрат необходимых для выполнения данного задания. Если заказчика
устраивает стоимость и условия, предъявленные проектной организацией, то
заключается договор.
Фактически затраты по производству продукции, выполнению работ,
оказанию услуг отражаются по дебету 20 счета. С кредита 20 счета
списывается себестоимость готовой продукции, выполненных работ, оказанных
услуг в корреспонденции со счетом 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».
V. Учет готовой продукции и ее реализации.
Готовая продукция – конечный продукт производственного процесса
предприятия.
Основным продуктом ООО НПЦ «Инфосфера»- АСР «СТАРТ» вер 1.0.0.0 ,
поэтому готовой продукцией будет считаться внедренная промышленную
эксплуатацию АСР «СТАРТ» .
Если работы по внедрению АСР «СТАРТ» завершены, то подписывается акт
сдачи –приемки работ по данному договору в 2-х экземплярах один из которых
передается заказчику.
Затем выписывается счет- фактура, чтобы заказчик оплатил указанную
сумму по платежному поручению или по платежному требованию – поручению.
Для учета выполнения договоров на ООО НПЦ «Инфосфера» ведется ведомость
учета и реализации продукции. В ведомости указывается наименование
заказчика, номер договора, дату его подписания, срок договора, и дату сдачи
– приемки работ.
В силу специфики своего производства ООО НПЦ «Инфосфера» счет 40
«Готовая продукция не ведется» не ведется. Синтетический учет реализации
продукции ведется на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|