разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного

бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке

могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в

отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под

отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как

правило, по расходным кассовым ордерам.

- По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда, выплаты

пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц,

которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать

отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о

фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с

общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если

деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости

дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)".

Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить

на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____". Бухгалтерия

производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-

платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один

общий расходный кассовый ордер.

- Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные

кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены

бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на

машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих

документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах

указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним

документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их

документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день

их составления.

- при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих

их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а

на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной

надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает

документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные

кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или

выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы

погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца,

года).

- приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до

передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации

приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера,

оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и

других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться

с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме

"Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров",

составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование

данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

2. ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЕ ДЕНЕГ

- все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в

кассовой книге.

- каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна

быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной

печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями

руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. При опечатывании

книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла

("Силикатный", "Канцелярский", "Конторский", "Жидкое стекло"), бумага типа

папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух

сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

- записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную

бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть

отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в

кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми

номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не

допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также

главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

- записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после

получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его

документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги

операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и

передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист

(копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными

кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

- на предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых

документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при

котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой

книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе

названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего

дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные

формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется

автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц

должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за

каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов

кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и

"Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных

документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и

расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном

листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы

"Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за

каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости)

машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом

порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и

главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

- контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на

главного бухгалтера предприятия.

- выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в

расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание

остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается

недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные

приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в

доход предприятия.

- главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим

кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег

под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим)

кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам,

и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным

операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и

выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир

обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты.

До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки

наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в

опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному

(старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

- после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира

на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с

кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (см.

приложение N 2).

- кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной

ответственности рабочих и служащих несет полную материальную

ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб,

причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в

результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

- кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы

другим лицам.

- на предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости

временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на

другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению,

постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный

пунктом 32.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.)

находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим

кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного

бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных

руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей

составляется акт за подписями указанных лиц.

- на предприятиях, имеющих большое количество подразделений или

обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты

пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по

письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению)

другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор (см.

приложение 2), и на которых распространяются все права и обязанности,

установленные настоящим Порядком для кассиров.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности

последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по

письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с

ним договора (см. приложение 2).

3. РЕВИЗИЯ КАССЫ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ

КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

- в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене

кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с

полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других

ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе

сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы

приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет

акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в

акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

- учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их

наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с

заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок

на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой

дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения

сохранности денег и ценностей.

- ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций

возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

- лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины,

Страницы: 1, 2, 3