|
участников при бывших на собрание акционеров.
К представительским расходам относят затраты, связанные с проведением
официального приема представителей, их транспортным обеспечением, буфетным
обслуживанием во время переговоров.
Указанные расходы признаются налоговыми органами в пределах
утвержденных советом смет на отчетный год. Общая сумма расходов по смете и
фактические расходы не должны превышать предельных размеров, исчисленных по
нормативам, установленным Минфином РФ.
Включение представительских расходов в себестоимость продукции
разрешается только при наличии оправдательных первичных документов, в
которых должны быть указаны дата и место, программа проведения деловой
встречи (приема), участники со стороны ОАО Сыры «Калужские», величина
расходов.
Представительские расходы отражаются по счету 26 «Общехозяйственные
расходы» или по счету 44 «Расходы на продажу» с кредита счетов 10
«Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с
подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Далее нужно обратить внимание на факторы влияющие на изменение
прибыли: внешние и внутренние.
К внешним факторам можно отнести:
> транспортные условия, так как ОАО Сыры «Калужские» на сегодняшний день
имеют не достаточно машин, а также часть машин находятся низком
техническом состоянии.
> сезонность производства;
> спрос в данной области;
> конкурентоспособность продукции;
К внутренним факторам можно отнести:
> объем продаж;
> себестоимость;
> структура затрат;
> цена продукции и т.п.
Проведем анализ влияния внутренних факторов на сумму прибыли
в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом.
Таблица 1
Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2001 года по
сравнению с 2000 годом, тыс. руб.
|Показатель |2000 |2001 |Отклонение |Темп |
| | | |(+, -) |роста |
|Объем реализованной | | | | |
|продукции, т. |4358,7 |4380,7 |22 |100,5% |
|Выручка от реализации| | | | |
|продукции за вычетом | | | | |
|НДС и других | | | | |
|отчислений от |17912,72 |19620,59 |1707,87 |109,53% |
|выручки, тыс. руб. | | | | |
|Полная себестоимость | | | | |
|реализованной |12290 |12830,5 |540,5 |104,4% |
|продукции | | | | |
|Прибыль от реализации| | | | |
|продукции |5622,72 |6790,09 |1167,37 |120,76% |
Прибыль от реализации продукции в 2001 году по сравнению с 2001 годом
возросла на 1167, 37 тыс. руб. (6790,09 – 5622,72) или на 20,26%.
Далее можно проследить как повлияли на уровень прибыли три фактора:
> объем реализованной продукции;
> себестоимость единицы продукции;
> уровень средне реализационных цен.
Таблица 2
Расчет влияния внутренних факторов на изменение сумм прибыли от реализации
продукции
| |Условия расчета | | |
| | | |Сумма |
|Показател| |Порядок |прибыли,|
|ь | |расчета |тыс. |
| | | |руб. |
| |Объем |Цена |Себестоимост| | |
| |реализации|единицы |ь единицы | | |
| |, тонн |продукции|продукции, | | |
| | |, руб. |руб. | | |
|База |4358,7 |6,5 |5,21 |(Цо-Со)VП|5622,72 |
| | | | |о | |
|Усл 1 |4380,7 |6,5 |5,21 |(Цо-Со)VП|5651,11 |
| | | | |1 | |
|Усл 2 |4380,7 |6,9 |5,3 |(Ц1-Со)VП|7009,12 |
| | | | |1 | |
|Отчет |4380,7 |6,9 |5,35 |(Ц1-С1)VП|6790,09 |
| | | | |1 | |
1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:
(Пvрп = Пусл1 – Пбаз = 5651,11 – 5622,72 = 28,39 тыс. руб.
2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции:
(Пц = Пусл2 – Пусл1 = 7009,12 – 5651,11 = 1358,01 тыс. руб.
3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:
(Пс = Потч – Пусл2 = 6790,09 – 7009,12 = -219,03 тыс. руб.
4. Суммарное изменение прибыли:
(П = Потч – Пбаз = 6790,09 – 5622,72 = 1167,37 тыс. руб.
Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния
отдельных факторов:
28,39 + 1358,01 – 219,03 = 1167,37 тыс. руб.
Из таблицы видно, что наиболее повлияло на увеличение прибыли в
отчетном году изменение уровня средне реализационных цен на 1358,01 тыс.
руб.
Также на изменение прибыли сказалось увеличение объема реализации на
26,88 тыс. руб., а также уменьшение себестоимости единицы продукции на
85,02 тыс. руб.
Глава IV. Организация учета расходов по налогам и сборам, с внебюджетными
фондами
4.1. Федеральные налоги
ОАО Сыры «Калужские» уплачивает в федеральный бюджет налог на
добавленную стоимость, налог на прибыль организации, взносы в
государственные социальные внебюджетные фонды, региональные и местные
налоги и сборы – налог на имущество организаций, налог на пользователей
автомобильных дорог, налог на приобретение автотранспортных средств (так
как в отчетный период ОАО Сыры «Калужские» приобрело несколько машин).
НДС в настоящее время является основным косвенным налогом.
Объектом налогообложения для ОАО Сыры «Калужские» признается
реализация товаров на территории РФ.
НДС взимается по ставке 10 % в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
При реализации товаров по ценам и тарифам, включающим НДС по указанной
ставке, применяется расчетная ставка 9,09%.
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных
с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Суммы НДС, подлежащие возмещению после фактической оплаты
поставщиками материальных ресурсов и их принятия на учет, списываются с
кредита счета 19, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным материально-производственным запасам» в дебет счета 68,
субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
В соответствии с постановлением правительства от 29.07.96г. №914
организации обязаны для учета НДС выписывать счета-фактуры и вести в
текущем учете журналы учета этих первичных документов, а также книги
продажи и покупок. Форма счета-фактуры утверждена постановлением
Правительства РФ от 02.12.2000 №914. (см. приложение 7).
Налог на прибыль уплачивают все предприятия и организации, являющиеся
юридическими лицами по законодательству РФ.
Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия,
уменьшенная (увеличенная) на установленные регулирующие суммы.
Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации
продукции, основных фондов, иного имущества организации и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям.
Налог на прибыль взимается по следующим ставкам:
1. в федеральный бюджет в размере 11 %;
2. в региональный бюджет в размере 24 %.
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на
суммы, направленные:
> предприятиями сферы материального производства на финансирование
капитальных вложений производственного назначения, а также на
погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели,
включая проценты по кредитам;
> на благотворительные цели;
> предприятиям на финансирование жилищного строительства.
4.2. Региональные и местные налоги и сборы
Налог на имущество организаций уплачивается ОАО Сыры «Калужские» по
ставке 2%.
Объектом налогообложения является имущество в его стоимостном
выражении, находящиеся на балансе ОАО Сыры «Калужские» и представляющее
собой совокупность основных средств, нематериальных активов, запасов и
затрат.
Сумма налога определяется по среднегодовой стоимости имущества
организации за отчетный период, исчисляемый путем деления на 4 суммы,
полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного
года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы
стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного
периода.
Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются
отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского
учета:
> 01 «Основные средства»
> 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за минусом суммы
амортизации, учитываемой на счете 02 «Амортизация основных средств»)
> 04 «Нематериальные активы» (за минусом суммы амортизации, учитываемой
на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»)
> 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за исключением субсчетов 08-1
«Приобретение земельных участков»,
> 10 «Материалы»
> 11 «Животные на выращивании и откорме»
> 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
> 20 «Основное производство»
> 21 «Вспомогательное производство»
> 97 «Расходы будущих периодов»
> 43 «Готовая продукция»
> 41 «Товары» (покупная цена)
> 44 «Расходы на продажу»
> 45 «Товары отгруженные»
Учет расчетов предприятия с бюджетом по налогу на имущество ведется
на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по
налогу на имущество».
Перечисленная сумма налога отражается по дебету счета 68 и кредиту
счета 91 «прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество
в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 и кредиту
счета 51 «Расчетный счет».
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок
со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за квартал,
а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для
бухгалтерского отчета за год.
Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается ОАО Сыры
«Калужские» по ставке 2,5%.
Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации
продукции, и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров,
реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и
торговой деятельности.
Платежи по налогу включаются предприятием в состав себестоимости
продукции. Начисление налога отражают по дебету счетов 26
«Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 68
«расчеты по налогам и сборам», субсчет «расчеты по налогу на пользователей
автомобильных дорог».
Налог на приобретение автотранспортных средств уплачен предприятием в
отчетном периоде по ставке 20%, так как приобретались грузовые машины.
Учет расчетов с дорожными фондами по налогу на приобретение
автотранспортных средств осуществляют на счете 68 по отдельному субсчету
«Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств». Начисление
взносов налога на приобретение автотранспортных средств отражают по дебету
счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 68.
К местным налогам и сборам, уплачиваемым ОАО Сыры «Калужские» можно
отнести налог на образовательные нужды, налог на уборку территории, налог
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
