в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку

о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.

Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется

объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на

предприятии.

Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в

АО «Норд» ведется автоматизированным способом. При этом ее листы

формируются в виде машинограмм «Вкладной листок кассовой книги» и

одновременно с ней — машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы

составляются к началу следующего рабочего дня, включают все реквизиты,

предусмотренные формой кассовой книги.

Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на

активном счете 30 «Касса». Все операции отражаются в журнале-ордере № 1 в

разрезе корреспондирующих счетов (Приложение № 8).

Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе АО

«Норд» показана на рис. 2.1.

[pic]

Рисунок 2.1 Система документооборота по учету денежных средств в кассе

На основании первичных документов в учете делаются следующие

проводки: (см. Приложение № 7 — Отчет кассира):

|№ |Содержание операции (Кассовая книга за 03.01.2002) |Дт |Кт |Сумма |

| |Оприходованы наличные деньги, поступившие с |3010|3110|1000,00|

| |расчетного счета для выдачи зарплаты, пособий и под | | | |

| |отчет (ПКО № 1) | | | |

| |Выданы из кассы денежные средства под отчет (РКО № |3720|3010|350,00 |

| |1) | | | |

| |Выплачены из кассы пособия работникам предприятия, |4810|3010|94,50 |

| |пострадавшим от аварии на ЧАЭС (РКО № 2) | | | |

| |Выдана из кассы заработная плата работникам |6610|3010|670,00 |

| |предприятия (РКО № 3, 4, 5, 6) | | | |

2.2. Учет операций по расчетному счету

Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть

расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета

и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

В своей деятельности АО «Норд» использует множество текущих счетов,

на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в гривнах,

долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание АО «Норд» осуществляют

«Проминвестбанк» и «Первый украинский международный банк».

На расчетные счета АО «Норд» поступают выручка за проданную

продукцию, ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности

(возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это,

так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных

счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей,

выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и

хозяйственных расходов и т. д.

Кроме того, в АО «Норд» достаточно развита система перечисления

заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления

зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными

документами.

АО «Норд» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк»,

которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи,

посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные

поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется

полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть

возможность распечатать машинограмму платежного поручения (Приложение № 9,

10, 11), на которой в «черновом» оформлении присутствуют все необходимые

реквизиты.

Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с

движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос

наличных денег в банк (Приложение № 6 — квитанция).

Для извещения АО «Норд» об изменениях, произошедших за день на

расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк»

выписку с расчетного счета (Приложение № 12), где с использованием

традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на

расчетный счет или списанные с него.

Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка —

так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)»

(Приложение № 13), представляющая собой зеркально отраженную

откантированную банковскую выписку.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете

АО «Норд» показана на рис. 2.2.

[pic]

Рисунок 2.2 Система документооборота по учету денежных средств на расчетном

счете

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 31

«Счета в банках». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в

национальной валюте) (Приложение № 14) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в

иностранной валюте) (Приложение № 15) в разрезе корреспондирующих счетов. В

конце каждого месяца по счету 31 подсчитываются итоги и записываются в

Главную книгу (Приложение № 44) по счету 31.

На основании первичных документов в учете делаются следующие

проводки: (см. Приложение № 12 «Выписка банка» и приложение № 13 «Ведомость

движения денежных средств»):

|№ |Содержание операции (Выписка банка за 09.01.2002) |Дт |Кт |Сумма |

| |Оплачена комиссия согласно тарифам ГУ ПИБ в Донецкой|9225|3101|19,28 |

| |обл. (ПП № 153) | | | |

| |Перечислено с расчетного счета в оплату услуг |6302|3101|1000,00|

| |сотовой связи (ПП № 153) | | | |

| |Оплачены с расчетного счета покупные |6301|3101|1000,00|

| |горюче-смазочные материалы (ПТ № 160) | | | |

3. Учет запасов

Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов

предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и

готовая продукция.

Учет запасов регламентирован П(С)БУ 9 «Запасы».

Запасы АО «Норд» включают:

1) Производственные запасы:

- сырье и материалы;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

- топливо;

- тару и тарные материалы;

- запасные части;

- вспомогательные материалы;

и др.

2) Незавершенное производство.

3) Готовую продукцию.

Ниже рассмотрены основные принципы учета этих категорий запасов.

3.1. Учет производственных запасов

Производственные запасы — элемент материального производства,

предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления

предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле,

входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму.

Параметры признания производственных запасов активами в АО «Норд»

полностью соответствуют принципам, установленным П(С)БУ 9 «Запасы».

На дату составления баланса запасы оцениваются по себестоимости

заготовления.

Согласно принятому на предприятии Приказу об учетной политике оценка

материалов при их выбытии осуществляется по методу FIFO.

Производственные запасы в АО «Норд» хранятся на общезаводских

складах, а при передаче в цех для переработки — в кладовых цехов под

ответственностью кладовщиков, с которыми заключен договор о полной

материальной ответственности.

Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам

(Приложения № 16, 17).

Принятые материалы отражаются в карточке складского учета (Приложения

№ 18, 19), заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера

производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета

осуществляются на основании первичных документов.

Отпуск материалов и МБП в производство оформляется расходными

документами — накладными на отпуск (Приложение № 20) и лимитно-заборными

картами (Приложение № 21).

Внутреннее перемещение производственных запасов и МБП отражается в

ведомости внутреннего перемещения (Приложение № 22) по каждому

общезаводскому складу в разрезе пунктов назначения (цехов, участков, в

которые передаются ТМЦ) и сводной ведомости расхода ТМЦ со складов по

внутренним потребителям (Приложение № 23).

Контроль наличия и состояния производственных запасов проверяется с

помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в

инвентаризационных описях (ведомостях) (Приложение № 24).

В конце месяца заполняется оборотная ведомость (Приложение № 25). Их

данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости (Приложение № 26) по

балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам

материального отдела в целях ведения контроля.

Для отпуска производственных запасов и МБП на сторону выписывается

счет-фактура (Приложение № 27). Данные о такой реализации обобщаются в

ведомости отпуска ТМЦ на сторону (Приложение № 28).

Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно-

заготовительных расходов (Приложение № 29) и справка для обоснования записи

в журнал-ордер № 10 (Приложение № 30) по ТЗР.

В связи с тем, что учет в АО «Норд» имеет высокую степень

компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие

традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного

производства». Общая схема документооборота показана на рис. 3.1.

[pic]

Рисунок 3.1 Система документооборота по учету производственных запасов

В синтетическом учете движение производственных запасов отражается

следующими проводками:

|№ |Содержание операции |Дт |Кт |Сумма |

| |На основании приемного акта № 1788 (Приложение № 16)|2210|63 |12833,0|

| |оприходована на склад спецодежда | | |0 |

| |Отражен НДС по приобретенным товарам |6410|63 |2566,60|

| |На основании лимитной карты № 200393 (Приложение № |2310|2001|7968,00|

| |21) отпущены в штамповочно-сварочный цех | | | |

| |металлические листы | | | |

| |На основании накладной № 9943 (Приложение № 20) |1112|2210|434,15 |

| |отпущены МБП в эксплуатацию | | | |

| |Отпущены на сторону МБП (спецодежда) (счет-фактура №|7020|2210|345,00 |

| |9928 — Приложение № 27) | | | |

| |Списаны транспортно-складские расходы по |7020|2001|20,70 |

| |реализованным на сторону МБП | | | |

| |Отражен НДС по реализованным МБП |7020|6410|73,14 |

3.2. Учет незавершенного производства

НЗП — это продукция частичной готовности, которая:

1) не прошла всех стадий обработки;

2) не укомплектована;

3) не прошла проверку ОТК.

К НЗП относятся детали, полуфабрикаты, заказы, находящиеся в цехах у

рабочих мест.

Определение объемов НЗП в АО «Норд» осуществляется путем проведения

инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях.

В состав НЗП не включаются:

1. Забракованные изделия. Документирование брака в производстве

осуществляется с помощью акта о браке (Приложение № 31), составляемого

комиссией предприятия во главе с заместителем директора по производству и

МТО. В акте указываются:

- перечень забракованных изделий;

- причины и / или виновники брака;

- характеристика дефектов;

- возможность дальнейшего использования забракованных изделий.

К акту прикладывается расчет стоимости брака

2. Материалы, не подвергшиеся обработке. В АО «Норд» Материалы из

общезаводских складов передаются в цех большими партиями. Те из них,

которые не подвергаются обработке сразу, хранятся в кладовых цехов и по

результатам инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях по

Страницы: 1, 2, 3, 4