организацией правильными;

— краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные

предприятиям на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у

акционеров; прочие краткосрочные финансовые вложения) отражаются в суммах

фактических затрат для инвестора (собственные акции оцениваются по

номинальной стоимости);

— денежные средства (остаток денежных средств организации в кассе, на

расчетных, валютных счетах в банках, переводы в пути);

— прочие оборотные активы, по этой статье показываются суммы, не

нашедшие отражения по другим статьям раздела II. Третий раздел пассива

баланса «Капитал и резервы» включает:

— уставный капитал, по этой статье отражается величина уставного

(складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах;

— добавочный капитал, по этой статье указываются суммы дооценки

основных средств и эмиссионного дохода;

—- резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с

законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами), по этой статье отражаются остатки соответствующих резервов;

— целевые финансирования и поступления, по этой статье показываются

остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов

от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий

целевого назначения;

— нераспределенная прибыль (непокрытый убыток вычитается). В данную

группу включены нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

Организация, допустившая убыток, по этой статье отражает убыток со знаком

«минус», такое отражение финансового результата позволит объективно

сформировать валюту баланса как показатель общего имущества, имеющегося, в

наличии у организации. Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства»

включает:

— займы и кредиты (кредит банков и займы/подлежащие погашению более

чем через 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются

непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с

договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты с учетом

причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;

— прочие долгосрочные обязательства, по этой статье показывается

сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению более чем

через 12 месяцев после отчетной даты.

Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» включает:

— займы и кредиты (кредит банков и займы, подлежащие погашению в

течение 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются

непогашенные суммы заемных средств, i подлежащие погашению в соответствии с

договором в течение 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к

уплате на конец отчетного периода процентов;

— кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики, векселя к

уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами,

задолженность перед персоналом организации по оплате труда, задолженность

перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиты), по этой статье

отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению в соответствии

с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, в суммах, вытекающих

из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;

— задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, по этой

статье показываются суммы задолженности организации по причитающимся к

выплате дивидендам;

— доходы будущих периодов, по этой статье отражаются доходы,

полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным

периодам;

— резервы предстоящих расходов, по этой статье отражаются остатки

резервов на предстоящую оплату отпусков работникам;

выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату

вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных

средств; производственные затраты по подготовке работ в связи с

сезонным характером производства и др.;

— прочие краткосрочные обязательства, по этой статье показывается

сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12

месяцев после отчетной даты, и не нашедшей отражения по другим статьям

раздела V.

Информация об отдельных видах ценностей, не принадлежащих организации,

но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также

условных прав и обязательств отражается в «Справке о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах».

Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) характеризует финансовые

результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период

предыдущего года.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с

подразделением на обычные и прочие (операционные, внереализационные и

чрезвычайные). В нем отражается расчет следующих показателей финансовых

результатов: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток)

до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая

прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

Некоторые виды доходов и расходов предприятия, имевшие место в

отчетном периоде и в аналогичном периоде предыдущего года, детализируются в

«Расшифровке отдельных прибылей и убытков». К ним относятся: штрафы, пени и

неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного

суда) об их взыскании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков,

причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств;

курсовые разницы по Операциям в иностранной валюте;

снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец

отчетного периода; снижение дебиторских и кредиторских задолженностей, по

которым истек срок исковой давности.

Пояснения к бухгалтерскому учету и отчету о прибылях и убытках должны

раскрывать сведения, относящиеся к'учетной политике и обеспечивать

пользователей дополнительной информацией, которую нецелесообразно включать

в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которая необходима

для формирования полного представления о финансовом положении и финансовых

результатах деятельности организации. В частности, здесь приводятся данные:

— о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

— о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной

деятельности;

— о прекращенных операциях;

— об аффилированных лицах;

— о государственной помощи;

— о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Здесь также указываются юридический адрес организации, основные виды

деятельности, среднегодовая численность работающих за отчетный период или

численность работающих на отчетную дату;

состав (фамилии и должности) членов исполнительных и конкретных

органов организации.

В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

прилагаются:

Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) — отражает информацию о наличии

и движении собственного капитала организации в отчетном году. Показатели

отчета сгруппированы по четырем разделам:

— «Капитал» (уставный (складочный) капитал; добавочный и резервный

капиталы, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток);

— «Резервы предстоящих расходов» (всего и в том числе по видам

резервов);

— «Оценочные резервы» (всего и в том числе по видам оценочных

резервов);

— «Изменение капитала» (величина капитала на начало отчетного периода,

увеличение капитала всего и в том числе за счет отдельных факторов,

уменьшение капитала всего и в том числе за счет отдельных факторов,

величина капитала на конец отчетного периода).

Справочно приводятся данные о чистых активах организаций (кроме

некоммерческих) и полученных суммах финансирования.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) — отражает информацию о

наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе организации, на

расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Отчет состоит из

следующих разделов:

— «Остаток денежных средств на начало года»; •-;

— «Поступило денежных средств» (всего и в том числе: выручка от

продажи продукции (товаров, работ, услуг); выручка от продажи основных

средств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей; бюджетные

ассигнования и иное целевое финансирование; безвозмездно; кредиты и займы

полученные и прочие поступления);

— «Направлено денежных средств» (всего и в том числе: на оплату

приобретенных товаров (работ, услуг); на оплату труда;

отчисления на социальные нужды; на выдачу авансов поставщикам и

подрядчикам; на оплату машин, оборудования и транспортных средств; на

финансовые вложения; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов и по

полученным кредитам и займам и прочие выплаты);

— «Остаток денежных средств на конец отчетного периода». Справочно

указывается, сколько из общей суммы поступлений получено наличными (всего и

в том числе по расчетам: с юридическими, физическими лицами, из них с

применением контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности).

Отдельно показывается: поступление в кассу из банка, сдано в банк из кассы.

Приложение к бухгалтерскому учету (ф. № 5) — содержит дополнительные

сведения о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств

организации в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из

следующих разделов:

— «Движение заемных средств» (долгосрочные кредиты, займы и

краткосрочные кредиты, займы). Отражается остаток каждого вида кредитов и

займов на начало и на конец года, их получение и погашение (всего и в том

числе не погашенных в срок);

— «Дебиторская и кредиторская задолженность» (отражается каждый вид

задолженности). Показывается остаток задолженности по видам на начало и

конец года, возникновение и погашение обязательств (всего и в том числе

просроченной). В справке к этому разделу приводится информация: о движении

векселей (выданных и полученных); о дебиторской задолженности по

поставляемой продукции (работам, услугам) и дебиторах и кредиторах, имеющих

наибольшую задолженность;

«Амортизируемое имущество» (нематериальные активы, основные средства,

доходные вложения в материальные ценности). Отражается остаток каждого вида

амортизируемого имущества на начало и на конец года, поступление и выбытие

(всего и в том числе по видам). В справке к этому разделу приводятся данные

на начало и на конец отчетного года: о стоимости производственных основных

средств, переданных в аренду и на консервацию,, и о суммах амортизируемого

имущества, по которому амортизация не начисляется (всего и в том числе

нематериальные активы и основные средства);

«Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых

вложений» (собственные средства организации и привлеченные средства).

Отражается остаток каждого вида средств на начало и на конец года,

начисление и использование (всего и в том числе по видам средств);

«Финансовые вложения» (как и акции других организаций, облигации и

другие долговые обязательства, предоставленные займы и пр.). Отражается

остаток на начало и на конец года каждого вида долгосрочных и краткосрочных

финансовых вложений. Справочно приводится рыночная стоимость облигаций и

других ценных бумаг;

«Расход по обычным видам деятельности» (материальные затраты, затраты

на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие

затраты). Отражаются расходы по элементам затрат за отчетный год и за

предыдущий год. Отдельно показывается изменение остатков незавершенного

производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов;

«Социальные показатели» (отчисления в «Единый социальный налог» (по

видам фондов); отчисления в негосударственные пенсионные фонды; страховые

взносы по договорам добровольного страхования пенсий; среднесписочная

численность работников; денежные выплаты и поощрения, не связанные с

производством продукции (работ, услуг); доходы по акциям и вкладам в

имущество организации). Отражаются сведения о причитающихся по расчету,

израсходованных и перечисленных в фонды отчислениях в фактических данных по

другим показателям.

«Отчет о целевом использовании полученных средств» (ф. № 6) —

форму составляют некоммерческие организации. В ней расшифровывается

поступление средств на содержание организации и их расходование по

конкретным направлениям. Данные приводятся за отчетный год в сравнении за

предыдущий год. Отчет состоит из 4 разделов: 1 — остаток средств на начало

года, 2 — поступление средств, 3 — использование средств, 4 — остаток на

конец отчетного года.

В пояснительной записке должна быть раскрыта учетная политика

организации; выполнен пересчет показателей, по которым в связи с изменением

учетной политики корректировалась методика расчета; дана характеристика

наиболее крупных хозяйственных операций, оказавших существенное влияние на

показатели отчетности; описаны причины, объясняющие сложившееся финансовое

положение организации; проведен анализ динамики показателей бухгалтерской

отчетности.

Организация может представить дополнительную информацию, сопутствующую

бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для

заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней

раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей за

ряд лет; намечаемое развитие организации; предполагаемые капитальные и

долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств

управления рисками; деятельность организации в области природоохранных

мероприятий и иная информация.

В целом пояснительная записка должна давать довольно полную и

объективную картину деятельности организации, отраженную и зафиксированную

в основных формах отчетности. При необходимости в пояснительной записке

характеризуется информация, содержащаяся в специализированных

(ведомственных) формах отчетности.

Целью бухгалтерской отчетности является предоставление необходимой

полезной информации всем потенциальным внешним и внутренним пользователям.

К внешним пользователям относятся:

— пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности

организации (акционеры (собственники), государство в лице налоговых

органов, существующие и потенциальные кредиторы, поставщики и покупатели,

существующие и потенциальные инвесторы и др.);

— пользователи, непосредственно не заинтересованные в деятельности

предприятия (государственные организации, консультанты по финансовым

вопросам, профессиональные участники фондового рынка, профсоюзы и другие

общественные организации, средства массовой информации и др.). К внутренним

пользователям относятся: руководство организации, менеджеры различных

уровней.

Предприятие должно обеспечить возможность для пользователей

ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

Страницы: 1, 2