открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие

счета производится бухгалтером отдела валютных операций на основании

распоряжения, подписанного главным бухгалтером или его заместителем.

Одновременно с распоряжением бухгалтеру передаются: один экземпляр

кредитного договора и один экземпляр срочного обязательства, договора

залога или гарантий (поручительства). Ссудные счета ведутся на карточках

счетов стандартной формы. Нумерация ссудных счетов ведется в порядке

возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в

отдельную картотеку. Проведение этих операций оформляется такими же

проводками, как и при выдаче рублевых кредитов с использованием субсчетов.

Например:

Выдача кредита:

Дт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому предприятию,

находящемуся в государственной собственности, на срок от 31 до 90 дней,

субсчет Валютные кредиты

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России.

Приход по внебалансовым счетам:

91301,91303, 91305,91307.

При наступлении срока платежа кредитная организация погашает

задолженность заемщика по кредиту в инвалюте (основному долгу и процентам)

за счет средств, числящихся на его расчетном счете валютном субсчете. При

отсутствии или недостатке средств на счете, заемщика необходимая сумма

списывается со счета организации-гаранта в соответствии с условиями его

гарантийного обязательства.

Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России;

Валютный субсчет Расчетного счета предприятия или его гаранта в другом

банке

Кт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому предприятию,

находящемуся в государственной собственности, на срок с 31 до 90 дней;

Ссудный счет акционерного общества, субсчет Валютные кредиты.

Если необходимые средства на счетах отсутствуют, непогашенные кредиты

относятся на счета просроченной задолженности по ссудам по субсчету

«Просроченная задолженность по валютным кредитам» с начислением процентов

по повышенной ставке, которая оговаривается в кредитном договоре. В случае

неуплаты очередного взноса в погашение кредита вся имеющаяся на день

неплатежа задолженность считается непогашенной и с нее взимается

дополнительно определенная договором процентная ставка. Для обеспечения

своевременности погашения валютного кредита кредитная организация вправе

блокировать счета предприятий-заемщиков (а также их гарантов, если они тоже

являются клиентами данной кредитной организации).

Учет вексельных кредитов

Примерная схема вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик

обращается в кредитную организацию за получением кредита. На сумму

кредитного договора клиент получает от кредитной организации пакет

векселей. При этом вексельные суммы определяются самим клиентом. Срок

обращения каждого векселя обусловлен кредитным договором. Клиент использует

векселя кредитной организации для оплаты товаров и услуг путем оформления

передаточной надписи на обратной стороне вексельного бланка. По истечении

срока обращения векселя последний векселедержатель Предъявляет вексель к

оплате в кредитную организацию. По окончании действия кредитного договора

клиента погашает сумму кредита и проценты.

1.5. Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов в коммерческом банке.

Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов клиентам.

Среднесрочные кредиты используются юридическими лицами на приобретение

основных производственных фондов, компьютерной техники, медицинского

оборудования, товаров широкого потребления. Физические лица получают

кредиты на временные нужды, покупку товаров длительного пользования.

Среднесрочные кредиты предоставляются на срок от одного года до трех лет.

Кредиты предоставленные учитываются в синтетическом учете но активным

балансовым счетам по организационно-правовой структуре заемщиков:

44107 — Минфину России;

44208 — финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных

органов власти;

44308 - государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

44408 — внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных

органов власти;

44507 — финансовым организациям, находящимся в федеральной

собственности;

44607 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в

федеральной собственности;

44707 — некоммерческим организациям, находящимся , в федеральной

собственности;

44807 — финансовым организациям в государственной собственности;

44907 — коммерческим предприятиям и организациям в государственной

собственности;

45007 — некоммерческим организациям в государственной собственности;

45107 —негосударственным финансовым организациям;

45207 — негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;

45307 — негосударственным некоммерческим организациям;

45407 — физическим лицам—предпринимателям;

45506 — потребительские кредиты физическим лицам;

45606 — юридическим лицам—нерезидентам;

45706 — физическим лицам—нерезидентам.

По дебету этих счетов отражаются выданные ссуды, а по кредиту —

платежи, произведенные в погашение задолженности по ссудам.

Аналитический учет по балансовым и внебалансовым счетам;

ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому заемщику, принимая во

внимание сроки выданных ссуд.

Для открытия ссудного счета представляются те же документы, что и при

получении краткосрочного кредита.

Выдача ссуды оформляется проводками:

Дт Ссудные счета по среднесрочным кредитам

Кт Расчетный счет клиента или касса (для граждан) или

Корреспондентский счет кредитной организации (если заемщик не клиент

банка).

Приход по внебалансовым счетам:

91301 или 91303,

91304, 91305, 91307.

При погашении ссуды производятся обратные проводки с одновременным

зачислением процентов в доход кредитной организации.

Просроченные ссуды учитываются на тех же счетах, что и краткосрочные

кредиты (в зависимости от юридического статуса заемщика) на отдельных

субсчетах. Ее зачисление и погашение производится в общем порядке.

Особенностями долгосрочных кредитов являются:

длительность срока;

возобновляемый характер;

использование нескольких источников для инвестиционного процесса,

кроме кредитования.

Возобновляемый (револьверный) характер долгосрочных кредитов означает,

что кредитная организация обязуется предоставить заемщику любую часть общей

суммы кредита на период свыше трех лет. В течение указанного периода

заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и

вновь получить кредит. По истечении такого «возобновляемого» периода по

всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения

считается истекшим, а сами кредиты — подлежащими погашению в соответствии с

остатком общего срока кредита. По неиспользованной части кредита в течение

указанного периода кредитная организация взимает так называемую комиссию за

обязательство, представляющую собой дополнительную плату за готовность в

любой момент выдать заемщику всю сумму кредита или любую его часть.

Для открытия ссудного счета кроме обычных документов, которые

предоставляются при краткосрочном кредитовании, представляются:

расчет окупаемости;

план финансирования;

сметы затрат и другие (в соответствии с законодательством).

Объектами кредитования выступают проектные работы, стройки,

капитальные вложения, ипотека. Для учета долгосрочных кредитов используются

активные балансовые счета. Кредиты, предоставленные на срок свыше трех лет:

44108 — Минфину России;

44209 — финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных

органов власти;

44309 — государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

44409 — внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных

органов власти;

44509 — финансовым организациям, находящимся в федеральной

собственности;

44608 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в

федеральной собственности;

44808 — финансовым организациям, находящимся

в государственной (кроме федеральной) собственности;

44908 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в

государственной (кроме федеральной) собственности;

45008 — некоммерческим организациям, находящимся

в государственной (кроме федеральной) собственности;

45108 — негосударственным финансовым организациям;

45208 — негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;

45308 — негосударственным некоммерческим организациям;

45408 — физическим лицам—предпринимателям;

45507 — потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам;

45607 — юридическим лицам—нерезидентам;

45707 — физическим лицам—нерезидентам.

Выдача ссуды оформляется по дебету счетов, погашение — по кредиту В

отличие от других видов кредита валюта ссуды направляется на оплату целевых

мероприятий по разным счетам. Оплата расчетных документов производится

только с разрешительной надписью управляющего и кредитного работник.

Погашение происходит в обычном порядке.

Аналитический учет ведется в открываемых лицевых счетах по каждому

заемщику по срокам погашения выданных ссуд.

Особенностью долгосрочных кредитов является учет по внебалансовым

счетам не только обеспечения предоставленных кредитов и открытых кредитных

линий, но и неиспользованных кредитных линий в течение длительного срока.

Приход по внебалансовым счетам:

91301 или 91302, 91303,91305,91307.

При наступлении года погашения кредита ответственный исполнитель

контролирует конкретный срок погашения.

Остальные операции по внебалансовым счетам не имеют особенностей.

2. Аудит кредитных операций коммерческого банка.

2.1.Цель и задачи банковского аудита. Внутренний аудит.

Аудит, означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности

предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных

отношений.

Цель аудита - установление реальности, полноты и достоверности

предоставляемой отчетности, соответствие ее действующему законодательству,

а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой

отчетности.

Банковский аудит подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами; его

основной целью является. подтверждение достоверности финансовой отчетности.

Внутренний аудит - система внутреннего контроля и система мер

безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков,

сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых

внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого

выполнения указаний руководства банка.

Внутренний аудит организационно представлен как структурное

подразделение банка и подчиняется руководителю банка.

Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными: проверка

правильности ведения бухгалтерского учета; проверка правильности ведения

счетов по расходам и доходам банка (правомерность отнесения расходов на те

или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность

списания расходов по счетам и т. д.); проверка законности выполнения

отдельных операций и др.

Для организации и проведения внутреннего аудита рекомендуется

разрабатывать методические указания или инструкции, которые должны

определять процесс проведения контроля на данном участке работы. Внутренний

аудит проводится в соответствии с утвержденными годовыми планами.

Руководитель аудита несет полную ответственность за всю организацию и

проведение проверки.

Внутренний аудит может рассматриваться как неотъемлемая часть общей

системы управленческого контроля. Исторически характер внутреннего контроля

менялся. Первоначально роль аудита исходила из задач финансового управления

и обеспечения безопасности активов и носила тотальный контроль на детальном

уровне. С возрастающим усложнением контроля акцент был смещен на

подтверждение выполнения циклов определенных внутрисистемных контрольных

процедур. В последующем внимание аудиторов стало акцентироваться не только

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15