|
руководства предприятием нужно знать, какими средствами оно располагает, из
каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы
дает ответ бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки имущества хозяйства и
источников его образования на определенную дату в денежной оценке.
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из
двух вертикально расположенных частей: верхняя - актив - отражает имущество
хозяйственного органа, а нижняя - пассив - источники его образования.
Бухгалтерский баланс
|Номер |Наименование раздела|Группа статей |Сумма |
|раздела| | | |
| |АКТИВ | | |
|1 |Внеоборотные активы |Нематериальные активы | |
| | |Основные средства Финансовые вложения | |
|Итого по разделу 1 |
|11 |Оборотные активы |Запасы | |
| | |Дебиторская задолженность | |
| | |Финансовые вложения | |
| | |Денежные средства | |
| |Итого по разделу 11 | | |
|III |Убытки |Непокрытые убытки прошлых лет | |
| | |Убытки отчетного года | |
|Итого по разделу III |
|БАЛАНС |
|ПАССИВ |
|IV |Капитал и |Уставный капитал | |
| |резервы |Добавочный капитал Резервный капитал | |
| | |Нераспределенная прибыль отчетного года | |
|Итого по разделу IV |
|V |Долгосрочные|Заемные средства | |
| |пассивы |Прочие пассивы | |
|Итого по разделу V |
|VI |Краткосрочн|Заемные средства | |
| |ые пассивы |Краткосрочная задолженность | |
|Итого по разделу VI |
|БАЛАНС |
Баланс в переводе с французского означает равенство, весы. Поэтому в нем
всегда должно присутствовать равенство итогов актива и пассива (имущество
хозяйства равно источникам его образования).
Все имущество (средства) в активе и источники его образования в пассиве
представлены в сгруппированном виде. Имущество в активе сведено в три
раздела. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания
ликвидности. В разделе 1 представлены наименее ликвидные активы, в разделе
II - активы с высокой ликвидностью, в разделе III - средства, полностью
выбывшие из оборота (потеря средств).
В пассиве баланса тоже три раздела, расположенные в зависимости от срока
погашения долгов. В разделе IV пассива представлены собственные источники
образования имущества, в разделе V - долгосрочные заемные источники, в
разделе VI - краткосрочные заемные источники.
Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически
однородные виды средств и источников, которые называются статьями баланса.
В разделе 1 актива баланса представлены три группы статей. Группа
"Нематериальные активы" представлена несколькими статьями (см. с. 39). Они
в балансе оценены по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус
сумма
начисленного износа). Так же оцениваются и статьи группы "Основные
средства", за исключением "земельных участков.
Износ по этому виду основных средств не начисляется. В балансе все основные
средства и нематериальные активы представлены в одном разделе независимо от
сферы эксплуатации. По статьям группы "Финансовые вложения" отражается
вложение средств в другие хозяйствующие субъекты на срок более одного года.
В разделе II актива баланса "Оборотные активы показываются оборотные
средства независимо от сферы использования. Они представлены несколькими
группами. В группе "Запасы" в первую очередь отражены отдельными статьями
оборотные средства сферы производства. Здесь же приведены и предметы
обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих
периодов. Запасы должны оцениваться по фактической себестоимости. Однако в
условиях высокой инфляции используются особые методы оценки как предметов
труда, так и продуктов труда.
Вторую группу оборотных активов составляют краткосрочные финансовые
вложения в другие предприятия.
Группа "Денежные средства" представлена статьями Расчетные счета",
"Валютные счета", "Прочие денежные средства" В настоящее время предприятия
и организации могут иметь несколько расчетных и валютных счетов в банках. В
балансе остатки средств по этим счетам отражаются общими суммами независимо
от количества открытых счетов. Остатки средств по банковским валютным
счетам показываются в рублевом эквиваленте.
В разделе III актива баланса отражаются убытки по времени их возникновения.
Такой порядок необходим для контроля за их покрытием.
В разделе IV пассива баланса "Капитал и резервы" показаны самостоятельными
статьями собственные источники образования средств: уставный капитал,
добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приводится
нераспределенная прибыль предприятия. Она представлена двумя позициями,
соответствующими времени ее возникновения.
Статьи раздела V пассива показывают задолженность банкам по кредитам и
займам, полученным от других предприятий на срок более одного года.
Раздел VI пассива баланса объединяет несколько групп краткосрочной
задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы
предстоящих расходов и платежей.
По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями показаны долги
банкам по краткосрочным кредитам и другим предприятиям.
По статьям группы "Кредиторская задолженность" представлены долги
поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные
ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам предприятия,
бюджету, социальным фондам.
2 Виды баланса
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают
несколько видов балансов. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке
имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по
состоянию на определенную дату.
Сальдовый баланс
|Пассив |На начало |На конец |
|Актив |отчетного |отчетного |
| |периода |периода |
| | | |
|БАЛАНС | | |
Баланс составляется бухгалтерией предприятия путем подсчета остатков
(сальдо) по счетам.
Оборотный баланс помимо остатков средств и источников образования имущества
на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и
кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет
отличаться от сальдового баланса.
Оборотный баланс
|Пассив |На начало |Движение имущества (источников) |На конец отчетного |
|Актив |отчетного | |периода |
| |периода | | |
| | |увеличение |уменьшение | |
| | | | |
|БАЛАНС | | | |
Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего
документа, используемого в процессе составления вступительного,
заключительного и ликвидационного балансов.
Вступительный баланс (начальный) - первый баланс, составляемый в начале
деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества
предприятия, полученного при его организации, а в пассиве - источники его
возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие
балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный
период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило,
проводится инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.
Заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой
деятельности предприятия за определенный период времени. Он составляется на
основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по
счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов).
Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного
состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического
лица.
Предварительный (провизорный) баланс - бухгалтерский баланс, составляемый
заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе
имущества предприятия. Основой такого баланса служат фактические
бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его
составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут
совершены до окончания отчетного периода. Составление предварительного
баланса имеет целью заранее установить финансовое положение предприятия, в
котором оно окажется в конце отчетного периода.
Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, используется
для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса
и др.
Баланс-нетто (чистый) - баланс, из которого исключены регулирующие статьи:
"Износ основных средств", "Износ нематериальных активов" и др. В
современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет
определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время
сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчетности.
3 Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных операций,
которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их
образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая
операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все
хозяйственные операции принято делить на четыре типа.
Первый тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следующую операцию.
Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы
рабочим и служащим в сумме 50 000 руб.
Операция затронула две статьи актива. Произошла перегруппировка средств в
активе баланса. Средства по статье "Расчетный счет" уменьшились, а по
статье "Касса" увеличились на одну и ту же сумму. Общий итог баланса
остался неизменным.
К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств
на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы
подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в
кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из
производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со
склада покупателям и др.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения
только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением
А+Х-Х=П,
где А - актив; П - пассив; Х - изменение средств под влиянием хозяйственных
операций.
Второй тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следующую операцию:
погашена задолженность поставщику за счет полученного кредита банка в сумме
20 000 тыс. руб.
Обе статьи, по которым отражена операция, - пассивные. Одна статья
увеличилась (долг перед банком по краткосрочному кредиту), другая -
уменьшилась (задолженность поставщикам) на ту же сумму. Общий итог (валюта)
баланса остался прежним.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
