изучением ежедневного движения ценностей с подсчетом их остатков на конец

каждого дня позволит выявить расход этих ценностей за отдельные дни,

'превышающий сумму первоначального остатка и прихода. Такое положение может

быть результатом различных причин. Например, необоснованного уменьшения

остатков ценностей на начало проверяемого периода, реализации

неоприходованных ценностей, наличия бестоварных расходных документов.

Другой метод проверки реальности отраженных в документах обстоятельств

— восстановление натурально-стоимостного учета. Данный метод дает

возможность конкретно анализировать движение ценностей по каждому его виду

в отдельности. Его сущность состоит в том, что на основе первичных

документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей полностью

восстанавливается натурально-стоимостный их учет. Этот прием может

применяться в тех подразделениях, по которым натурально-стоимостный учет

ценностей не ведется (например, в производствах), хотя все операции по их

движению оформляются выпиской соответствующих документов. По данным этих

документов, можно восстановить движение ценностей по их видам с выведением

остатков.

С помощью этого приема может быть выявлено, что при отсутствии

недостач или излишков в условиях ведения стоимостного учета фактически в

подразделениях имеются недостача одного вида ценностей и излишки других,

которые до этого в стоимостном учете взаимно перекрывались.

Эффективность аудиторской работы во многом зависит не только от знания

методов проверки, но и от правильного их сочетания в соответствии с

поставленными задачами. Методы документальной проверки применяют не только

в различном сочетании, но и с различными методами фактической проверки, а

также с логическим исследованием финансово-хозяйственных ситуаций. Кроме

того, широко применяют на практике специальные методы для экономического

анализа.

Умелое применение методов на практике способствует достижению

максимальных результатов в выполнении аудиторами своих функций.

Розділ І.

Методи та технiку проведення перевiряючий вибирає в кожному окремому

випадку в залежностi з програмою аудиту та iншими конкретними умовами

роботи пiдприємства. Метод вивчення бухгалтерської документацiї залежить

вiд кiлькостi документообороту. В малих пiдприємствах їх розглядають в

хронологiчному порядку, на великих пiдприємствах - в систематизованому,

тобто в тому порядку, в якому вони записанi в реєстрах бухгалтерського

облiку по однорiдних касових, банкiвських та iнших документах.

Документ як об'єкт аудита є засобом обгрунтування бухгалтерських

записiв та залишкiв господарських засобiв на початок їхньої iнвентаризацiї,

а також пiдтвердження достовiрностi балансiв та звiтiв. Це також письмове

пiдтвердження здiйснених господарських операцiй.

Документи, якi мiстять в собi пiдробленi пiдписи, штампи, печатки,

замiну тексту та сум, дописки, виправлення з метою укриття фактiв недостач,

розкрадання, негосподарських витрат, незаконних операцiй виявляють пiд час

ознайомлення з ними,

Аудит денежных средств в кассе

Хранение наличных денег и других ценностей в кассе, осуществление

кассовых операций регулируется Порядком ведения кассовых операций в

народном хозяйстве Украины, утвержденным Национальным банком Украины, а в

других странах СНГ - аналогичными нормативными документами.

46. Відповідно до чинного порядку ведення касових операцій в України

усі підприємства, а також індивідуальні підприємці, які мають

розрахунковий рахунок в банку, зобов'язані зберігати свої кошти в установах

банків.

Ліміти залишку готівки в касі встановлюються усiм підприємствам,

визначеним у п.46, які мають рахунки в установах банків і здійснюють касові

операції з готівкою. Підприємства можуть зберігати у своїй касі готівку в

межах лімітів залишку готівки в касі на кінець робочого дня, що

встановлюються їм установою банку щорічно протягом першого кварталу (до

встановлення ліміту каси на поточний рiк і одержання його клієнтом

продовжує діяти ліміт попереднього року). У разi звернення протягом року

клiєнта (або з iнiциативи банку) щодо перегляду ліміту каси і поданні ним

відповідного документа - заявки-розрахунку, остання має бути розглянута

банком, і за умови її обгрунтованості встановлений раніше ліміт

каси має бути переглянутий.

Ліміт залишку готівки в касі для кожного пiдприємства (незалежно вiд

того, перебуває чи на перебуває воно на самостiйному балансi)

встановлюється, як правило, комерційними банками за місцем відкриття

рахунка з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його

віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених

строків і порядку здавання касової виручки (надходжень та графіка заїзду

інкасаторів:

- для підприємств торгівлі і сфери обслуговування населення,

якi мають постійну грошову виручку із строком здавання її в банк

щоденно наприкiнцi робочого дня (при наявності вечірньої каси і інкасації)

, - в розмiрах, що необхідні для забезпечення нормальної роботи вранці

наступного дня; iз строком здавання виручки наступного дня (у разі

відсутності вечірньої каси і інкасації) - в межах середньоденної виручки.

В окремих випадках, пов'язаних з надходженням до каси

підприємства наприкінці робочого дня після завершення інкасації або

закінчення роботи вечірньої каси значних сум готівки від реалізації

товарів (робіт, послуг), в результаті чого перевищується встановлений ліміт

каси, вказані пiдприємства повинні здати цю виручку в повній сумі на

наступний день в обслуговуючу установу банку з поданням їй

обгрунтувань, які б пiдтверджували факт отримання вказаної суми у

зазначений вище час. У разi вiдсутностi таких обгрунтувань ці суми

вважаються понадлімітними у день їх оприбуткування в касі підприємства;

- для

ін††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††

††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††

††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††

††††††††††††††††††††††††††††††ємств, ліміти каси яким встановлюються,

виходячи з фактичних витрат готівки (крім витрат на заробітну плату,

допомоги за тимчасовою непрацездатністю, премії, стипендії) , - в межах

середньоденного видатку готівки;

- торгiвельним та іншим підприємствам усіх форм власності й виду

діяльності, які розташовані в інших, ніж головна організація, населених

пунктах (районах міста) і не мають відкритих у банку субрахунків,

ліміти залишку готівки в касі встановлюються установою банку, в якому

знаходиться рахунок головної, організації; у разі, якщо зазначені

підприємства мають відкриті субрахунки, ліміти залишку готівки в касі

встановлюються і контролюються установами банків, до якого підприємства

здають готівкову виручку з повідомленням їх розміру головній організації;

- Державному казначейству України та його територіальним органам

ліміти залишку готівки в касі встановлюються установами банків, в яких

відкриті бюджетні рахунки цих органів. Зазначені органи, в свою чергу,

встановлюють ліміти залишку готівки в касі підприємствам, установам і

організаціям, які ними обслуговуються, і контролюють їх дотримання.

Колективні сільськогосподарські підприємства, колгоспи,

сільськогосподарські кооперативи, селянські спілки (далі -

сільськогосподарські підприємства) самостійно визначають розміри готівки,

що постійно знаходиться в їх касах відповідним повідомленням у першому

кварталі кожного року обслуговуючих установ банків і в межах цих коштів

здійснюють необхідні поточні витрати (крім виплат, передбачених п.52

Інструкції). Готівка понад визначені розміри має здаватися ними до банків і

вільно отримуватися а банку на цілі, вказанi у чеку.

Для військових частин, установ, підприємств і організацій Збройних

Сил України, Служби безпеки України, Державного комітету у справах

охорони державного кордону України, Управління державної охорони та

інших міністерств і відомств, що мають у своєму під порядкуванні

військові формування (за винятком торговельних підприємств і видовищних

закладів), а також органів Державної митної служби України ліміт залишку

готівки в касі встановлюється установами банків за погодженням з

керівниками цих організацій з урахуванням специфіки роботи кожної такої

організації.

Ліміт залишку готівки в касі не встановлюється селянським (фермерським)

господарствам, які займаються виключно виробництвом, переробкою та

реалізацією сільськогосподарської продукції, та індивідуальним підприємцям.

Якщо селянські (фермерські) господарства займаються ще й іншими видами

діяльності в сфері торгівлі, громадського харчування, побутового

обслуговування тощо і відповідно мають магазини, ларки, підприємства

громадського харчування та побутового обслуговування, то вказані ліміти

встановлюються їм в установленому порядку.

Розташованим на території України іноземним дипломатичним, консульським,

торговельним та іншим офіційним представництвам, міжнародним організаціям

та їх філіям, що користуються імунітетом i дипломатичними привілеями, а

також тим представництвам інших іноземних організацій і фірм, які не

здійснюють підприємницької діяльності, ліміти залишку готівки а касі не

встановлюються і дотримання касової дисципліни установами банків не

перевіряється.

Для новостворених підприємств, які здійснюють операції з готівкою і

тільки розпочинають свою діяльність, на перший місяць їх роботи

ліміти залишку готівки в касі мають встановлюватися обслуговуючими

установами банків (у п'ятиденний строк після відкриття рахунка),

виходячи а представлених ними розрахунків. Зазначені ліміти

уточнюються вказаними підприємствами за фактичними показниками своєї

діяльності за місяць з подальшим їх перезатвердженням (у десятиденний

термін після завершення першого місяця роботи підприємства) у

встановленому порядку обслуговуючими установами банків на підставі

відповідних заявок-розрахунків, що обов'язково мають подаватися цими

підприємствами банкам.

Усю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі підприємства

зобов'язані здавати у порядку і строки, встановлені установою банку

для зарахування на їх рахунки. У разі, якщо ліміт залишку готівки в

касі підприємству взагалі не встановлено, вся наявна готівка в його

касі на Кінець дня має бути здана до банку (незалежно від причин

відсутності ліміту каси).

Дотримання підприємствами лімітів залишку готівки в касі, порядку і

строків здавання готівки має контролюватися установами банків незалежно

від того, чи встановлені ці ліміти безпосередньо установами банків

або самостійно визначені клієнтами у порядку, передбаченому

відповідними нормативними актами.

Підприємства торгівлі та сфери обслуговування населення при здійсненні

касових операцій з готівкою повинні забезпечувати постійну наявність в

своїх касах розмінної монети різних номіналів (У розмірі не менше 10%

від суми встановленого підприємству ліміту залишку готівки в касі) для

видачі здачі громадянам. Невидача (або несвоєчасна видача) громадянам

здачі через відсутність або нестачу розмінної монети на цих

підприємствах протягом робочого дня, а також її наявність на підприємстві

у розмірах, менших від зазначених, є порушенням касової дисципліни,

і за це до винних осіб вищезазначених підприємств можуть

застосовуватися штрафні санкції, визначені статтею 164-2 Кодексу України

про адміністративні правопорушення (60731-10), як за порушення правил

ведення касових операцій.

48. Для встановлення підприємствам лімітів залишку готівки в касах

установи банків одержують від них заявку-роэрахунок за формою додатка

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6