Материальная ответственность работников связанных с ведением кассовых операций

Оглавление

1.Введение____________________________________________2

2.Учет кассовых операций______________________________2

3.Наиболее распространенные нарушения_________________10

4. Материальная ответственность работников, связанных с ведением кассовых

операций____________________________13

5. Экспертиза нарушений кассовых операций и расчетов с подотчетными

лицами___________________________________16

6.Заключение__________________________________________20

7.Приложение__________________________________________21

8.Список использованной литературы____________________25

Введение

В своей деятельности любое предприятие сталкивается с выдачей и получением

наличных денежных средств. Для этого на предприятии должна быть

организована работа кассы в соответствии с письмом Банка России от 22.09.93

N 40, который является основным нормативным актом по регулированию кассовых

операций в Российской Федерации и применяется всеми предприятиями,

объединениями, организациями и учреждениями (включая общественные

организации).

Этим письмом введен «Порядок ведения кассовых операций в Российской

Федерации» В соответствии с п. 39 Порядка ответственность за соблюдение

Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий,

главных бухгалтеров и кассиров.

Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы,

денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу .

Помещение кассы должно быть специально оборудовано дляо беспечения

сохранности денежных средств в соответствии с"Едиными требованиями по

технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс

предприятий" (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций в

Российской Федерации).

Кассовые операции выполняет отдельный работник предприятия -кассир .

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на

работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с

порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с

кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной

ответственности рабочих и служащих несет полную материальную

ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб,

причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в

результате небрежного или недобросовестного отношения к своим

обязанностям.

При небольшом объеме движения денежных средств в кассе обязанности

кассира целесообразно возложить на одного из работников в порядке

совмещения.

Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах,

устанавливаемых банком, обслуживающим это предприятие по согласованию с его

руководителем в соответствии с банковскими правилами.

Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы

могут храниться только во время выплаты заработной платы, но не свыше трех

дней.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

. оформление первичных документов по приходу и расходу

. регистрация первичных документов в журнале регистрации

. записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах),ежедневное

подведение остатка по кассовой книге

. сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр

кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в

кассовой книге

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам,

выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам или по другим

документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть

платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных

денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им

уполномоченное, а расходные ордера - руководитель организации и главный

бухгалтер или лица ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых

к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная

подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и

заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или

шариковыми ручками или выписаны на пишущей вычислительной) машине.

Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих

документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут

производиться только в день их составления.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий

производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без

составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости

делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и

главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату

труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных

сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками,

нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как

правило, по расходным кассовым ордерам.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до

передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации

приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера,

оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и

других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может

осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в

машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных

кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается

также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому

назначению.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой

книге.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть

пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную

бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть

отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в

кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми

номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного

бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или

выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день,

выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в

качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей

в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами

под расписку в кассовой книге.

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых

документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при

котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой

книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе

названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего

дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные

формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется

автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц

должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за

каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов

кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет

кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов,

подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными

кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой

книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы

"Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за

каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости)

машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом

порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и

главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного

бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном

кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка

наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и

взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными

кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход

предприятия.

Ниже приведен пример ведения кассовой книги.

Кассовая книга (в рублях)

Касса за 06 марта 2001 г.

Номер От кого получено Корреспондирующий

документа или кому выдано счет Приход Расход

---------------------------------------------------------------------

Остаток на начало дня 1000

---------------------------------------------------------------------

100 От банка по чеку 51 50000

№181

Иванову С.А. - на

125 командировочные 71 3000

расходы

---------------------------------------------------------------------

Итого за день 51000 3000

---------------------------------------------------------------------

Остаток на конец дня 48000

---------------------------------------------------------------------

Кассир Сергеева

Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного

расходного .

Бухгалтер Тимофеева

Учет кассовых операций ведется на счете "Касса", который в соответствии с

рабочим планом счетов малого предприятия бухгалтерского учета" - " Счета

бухгалтерского учета" ) имеет номер 50.

Счет 50 "Касса" является активным , то есть увеличивается по дебету. Его

структура выглядит следующим образом:

Счет 50

Дебет (Дт) Кредит (Кт)

1. Сальдо - остаток денег на начало дня

2. Поступление денег в кассу

3. Выдача денег из кассы

4. Сальдо - остаток на конец дня (1+2-3)

Например, операции, записанные во фрагменте кассовой книги, приведенном

выше, отражаются на счете "Касса" следующим образом:

Счет 50

Дебет (Дт) Кредит (Кт)

Сальдо 1000

50000

3000

Сальдо 48000

При ведении бухгалтерского учета используется метод, именуемый двойной

записью : сумма хозяйственной операции записывается дважды - в дебет одного

счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).

Допустим,поступил очередной платеж за аренду склада Вашего предприятия

индивидуальным предпринимателем в размере 12000 рублей. Для отражения этой

операции данная сумма записывается в дебет счета 50 "Касса" и в кредит

корреспондирующего счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" либо 80

"Прибыли и убытки":

Счет 46 или 80 Счет 50

Страницы: 1, 2, 3