Правило записи на активно-пассивных счетах?

если счет в хозяйственной операции выступает как активный (пассивный),

то записи на нем производятся по правилам отражения операций на

активны (пассивных) счетах.

Вопрос №5 Двойная запись хозяйственных операций по счетам

Двойная запись – это запись, в результате которой каждая хозяйственная

операция отражается на счетах дважды: в дебет одного счета и одновременно

в кредит другого.

Корреспонденция

счетов

Бухгалтерская проводка (запись)- это указание счетов, которые

взаимодействуют в хозяйственной операции.

Существует 2 основных типа бухгалтерских проводок?

1) простая (корреспондируют 2 счета);

2) сложная (корреспондируют более 2-х счетов).

технические

проводки

Схема корректировочной проводки представлена на рисунке 2.9.

Рисунок 2.9 - Схема корректировочной проводки

Вопрос №6 Документирование хозяйственных операций, формы ведения

бухгалтерского учета

Бухгалтерский документ – это материальный носитель данных, который

позволяет юридически доказательно подтвердить хозяйственные факты и право

на их совершение.

Классификация бухгалтерских документов представлена на рисунке 2.10

(стр.22).

Реквизиты – это информационные элементы, отражающие признаки и показатели

фактов хозяйственной деятельности, которые необходимы в правильно

составленном и оформленном документе.

Функции, выполняемые бухгалтерским документом и классификация реквизитов

документов представлены на рисунках 2.11 и 2.12 (стр.23) .

Форма документа – это состав и расположение его реквизитов.

Выделяют:

1) типовые формы;

2) специализированные.

Рисунок 2.10 - Классификация бухгалтерских документов

Рисунок 2.11 - Функции, выполняемые бухгалтерским документом

Рисунок 2.12 - Классификация реквизитов первичных документов

Документация- это совокупность документов, составляемых на все

хозяйственные операции.

Требования к документации

точность полнота ясность качественность полезность

Документооборот – это движение документов от момента их составления до

момента передачи в архив.

Разработать документооборот – это значит составить график движения

документов, в котором указать, через какие рабочие места, в какие сроки,

для совершения каких процессов по обработке и в какой последовательности

проходит каждый документ.

Этапы жизни документа:

1)

2)

3)

4)

5)

Виды графиков документооборота представлены на рисунке 2.13 (стр.25).

Рисунок 2.13 - Виды графиков документооборота

Рисунок 2.14 – Этапы бухгалтерской обработки документов

Линейный график:

Линейно-ситуационный график:

Сетевой график:

Этапы обработки документов представлены на рисунке 2.14 (стр.25).

контировка

Учетные регистры - это разработанные специальным образом листы бумаги, в

которые производятся текущие учетные записи.

Классификация учетных регистров представлена на рисунке 2.15 (стр.27).

Виды оборотных ведомостей (см. таблицы 2.2 – 2.6, стр. 28):

1) линейные;

2) сальдовая;

3) шахматная.

Рисунок 2.15 – Классификация учетных регистров

Таблица 2.2- Схема линейной оборотной ведомости по счетам синтетического

учета

Таблица 2.3 - Схема линейной оборотной ведомости по

аналитическим счетам (количественно-суммовая форма)

Таблица 2.4 - Схема линейной оборотной ведомости по

аналитическим счетам (суммовая форма)

Таблица 2.5 - Схема сальдовой ведомости по счетам

аналитического учета

Таблица 2.6 - Шахматная оборотная ведомость

Способы исправления ошибочных записей:

корректурный

способ

1) корректурный способ;

2) способ " красное сторно";

3) дополнительная запись.

способ " красное

сторно"

дополнительная

запись

Форма бухгалтерского учета - это совокупность учетных регистров,

используемых в определенной последовательности и взаимосвязи для ведения

учета.

Элементы, определяющие форму:

1) количество и построение используемых учетных регистров;

2) способы производства записей в учетные регистры;

3) взаимосвязь между регистрами при производстве и сверке учетных записей

в них.

Виды записей в учетных регистрах:

1) хронологическая;

хронологическая

2) систематическая;

запись

3) синхронистическая.

систематическая

запись

синхронистическая

запись

Формы бухгалтерского учета:

1) мемориально-ордерная

2) журнально-ордерная

3) автоматизированная

Схемы форм учета представлены на рисунках 2.16 – 2.18.

Первичные и сводные документы

Кассовая книга

Отчет кассира Мемориальные ордера

Регистрационный Главная книга Регистры

журнал

аналитического

учета

Оборотная ведомость Оборотная ведомость

По синтетическим по аналитическим

Счетам

счетам

Бухгалтерская отчетность

- бухгалтерские записи

- сверка бухгалтерских

записей

Рисунок 2.16 - Схема мемориально-ордерной формы ведения

бухгалтерского учета

Первичные документы

Сводные документы Сводные документы

Ведомости и карточки Кассовая книга Накопительные

аналитического учета и группировочные

ведомости по счетам

синтетического учета

Оборотные ведомости Отчет кассира Журналы-ордера

по аналитическим

счетам

Главная книга

Бухгалтерская отчетность

Рисунок 2.17 - Схема журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского

учета

Документирование хозяйственных фактов

в местах их возникновения

На машиночитаемых На человекочитаемых

носителях

носителях

Создание и введение Ввод данных в компьютер

нормативно-справочной и формирование

информации информационных массивов

Обработка данных на компьютере по заданным

алгоритмам и программам

Отражение результативной информации

Диалог Видеограммы Машинограммы Формы отчетности

Рисунок 2. 18 - Схема автоматизированной формы ведения бухгалтерского

учета

-----------------------

Тема Предмет и методы бухгалтерского учета. Балансовое обобщение,

система счетов и двойная запись.

Итог актива = Итог пассива

Счета актива Счета пассива

Тип Валюта

баланса

изменения Дебет Кредит Дебет Кредит

1. + - не

изменяется

2. - + не

изменяется

3. + +

увеличивается

4. - -

уменьшается

Система бухгалтерского учета

Обобщение

Группировка

Измерение

Наблюдение

Процесс производства

Процесс заготовления

Процесс реализации

Статьи расположены по

возрастанию ликвидности

Нематериальные активы

Основные средства

Запасы

Дебиторская задолженность

Денежные средства

Статьи расположены по

увеличению срочности

Уставный капитал

Долгосрочные заемные

средства

Краткосрочные заемные

средства

Кредиторская задолженность

Бухгалтерский баланс

Актив

Пассив

Классификация балансов

по времени

составления

по объему

регулирующих

статей

по объекту

отражения

по объему

информации

в период образования

и текущей

деятельности

балансы-нетто

самостоятельные

индивидуальные

балансы-брутто

внутренние

консолидированные

При преобразовании

аналитические

Раздел Группа статей

Статьи

АКТИВ

Внеоборот- Нематериальные Права на объекты

интеллектуальной

ные активы активы (промышленной)

собственности

Патенты, лицензии, торговые знаки,

знаки

обслуживания, иные аналогичные

права и активы

Организационные расходы

Деловая репутация организации

Основные Земельные

участки и объекты

средства

природопользования

Здания,

машины, оборудование и

другие основные средства

Незавершенное строительство

Доходные вложения в Имущество для передачи

в лизинг

материальные Имущество,

предоставляемое по

ценности

договору проката

Финансовые Инвестиции в

дочерние общества

вложения Инвестиции в

зависимые общества

Инвестиции в другие организации

Займы,

предоставленные организациям

на срок более 12 месяцев

Прочие финансовые вложения

Оборотные Запасы Сырье, материалы и

другие ценности

активы Затраты в

незавершенном производстве

Готовая продукция, товары для

перепродажи и товары отгруженные

Расходы будущих периодов

НДС по приобретенным

ценностям

Дебиторская Покупатели

и заказчики

задолженность Векселя

к получению

Задолженность дочерних и зависимых

обществ

Задолженность участников

(учредителей) по вкладам в уставный

капитал

Раздел Группа статей

Статьи

Авансы выданные

Прочие дебиторы

Финансовые Займы,

предоставленные организациям

вложения на срок

менее 12 месяцев

Собственные акции, выкупленные у

акционеров

Прочие финансовые вложения

Денежные средства Расчетные

счета

Валютные счета

Прочие денежные средства

ПАССИВ

Капитал и Уставный капитал

резервы Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная

прибыль (непокрытый

убыток – вычитается)

Долгосроч- Заемные средства Кредиты, подлежащие погашению

более,

ные обяза- чем через 12

месяцев

тельства Займы,

подлежащие погашению более

чем через

12 месяцев

Прочие обязательства

Кредиты,

подлежащие погашению в

Краткосроч- Заемные средства течение 12 месяцев

ные обяза- Займы,

подлежащие погашению в

тельства течение 12

месяцев

Кредиторская Поставщики и

подрядчики

задолженность Векселя

к уплате

Задолженность перед дочерними и

зависимыми обществами

Задолженность перед персоналом

организации

Задолженность перед бюджетом и

Внебюджетными фондами

Задолженность участникам

(учредителям) по выплате доходов

Авансы

полученные

Прочие

кредиторы

Доходы будущих

периодов

Резервы предстоящих

расходов и платежей

Классификация счетов бухгалтерского учета

в зависимости от получения показателей о средствах или

источниках образования средств

пассивные счета

активные счета

по степени детализации получаемых показателей

аналитические счета

синтетические счета

по отношению к бухгалтерскому балансу

забалансовые счета

балансовые счета

в зависимости от назначения и структуры

основные счета

регулирующие счета

калькуляционные счета

распределительные счета

сопоставляющие счета

По экономическому содержанию

В зависимости от назначения и структуры

регулирующие счета

основные счета

распределительные счета

калькуляционные счета

сопоставляющие счета

по экономическому содержанию

счета хозяйственных

процессов

счета хозяйственных

средств

счета источников

образования средств

счета источников

средств

счета хозяйственных

процессов

счета

хозяйственных средств

счета

источников привлеченных

средств

счета

источников

собственных

средств

счета

предметов

труда

счета

средств

труда

счета

средств в

расчетах

счета

денежных

средств

Cчета

сопоставляющие

( результатные)

Cчета калькуляционные

Cчета

основные

Cчета

распределительные

Cчета

регулирующие

Счет " Материалы" (С)

Субсчет " Топливо" (С2)

Субсчет "Сырье" (С1)

Счет " Материалы"

Топливо А Топливо Б

(С21) (С22)

Аналитические счета Сырье А Сырье Б Сырье В

(С11) (С12) (С13)

Корректировочная проводка

Ошибочно сделана

разноска по счетам

Ошибочно записана

сумма

Сторнировочная проводка

Сумма большая

Сумма меньшая

Сторнировочная

проводка

Дополнительная

проводка

автоматизированно

вручную

по способу заполнения

внутренние

внешние

по месту составления

накопительные

однострочные

многострочные

по числу учитываемых позиций

разовые

по способу использования

сводные

единичные

по объему отраженных в них операций

расчетные

денежные

материальные

по содержанию хозяйственной операции

комбинированные

распорядительные

оправдательные

по назначению

Классификация бухгалтерских документов

Обозначение размера лимита

Наименование документа, код

обязательные

дополнительные

Реквизиты первичных бухгалтерских документов

Функции бухгалтерского документа

субъект учета

база для анализа и отчетности

источник информации

средство управления

юридическое доказательство

средство контроля

Дата записи операции в накопительный документ

Дата составления

Другие сведения, содержащие

специальные сведения об

операции

Наименования должностных

лиц, подписи

Измерители

Содержание хозяйственной операций

Наименование предприятия

Графики документооборота

сетевой (в виде

графика, схемы)

линейный

(в виде таблицы)

линейно-

ситуационный

Проверка

Она может быть:

1) по форме (полнота и правильность

оформления документа, заполнение реквизита)

2) арифметически (подсчет сумм)

3) по содержанию (законность документальных

операций)

таксировка (расценка)

группировка

контировка

Классификация учетных регистров

по способам

графления

по характеру

записей

по объему и

содержанию

по внешнему

виду

Последовательное

графление (односторонний

баланс)

Параллельное

графление

(лицевые счета)

Смешанное

графление

(журналы)

Комбинированные

(журналы-ордера,

машинограммы)

Хронологические

(регистрационный

журнал, кассовая

книга)

книга)

Систематические

(ведомость учета

затрат на производство,

главная книга)

Комбинированные

(отдельные журналы-ордера, машинограммы)

Аналитические

(карточки

аналитического

учета средств)

Синтетические

(журналы-ордера,

главная книга)

Книги

(кассовая книга,

главная книга)

Машинограммы

выходная информация в документе, созданном пользователем

Свободные листы (ведомости, журналы-

ордера)

Карточки

(карточки учета

материалов,инвентарная

карточка)

Сальдо на начало Обороты за

Сальдо на конец

Код Наименование месяца месяц

месяца

счета счетов Д К Д

К Д К

Итого

Сальдо на

Обороты Сальдо на Наимено- Единица Цена, начало месяца

за месяц конец месяца

вание измере- руб.

материала ния Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во

Сумма

Итого:

Наименование Сальдо на начало Обороты за месяц Сальдо на конец

поставщиков месяца

месяца

Д К Д

К Д К

Итого:

Наимено- Единица Цена, Остаток Остаток

Остаток

вание измере- руб. на 01.01 на 01.02

на 01.03

материала ния Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во

Сумма месяца

Итого:

Кредитуе- Основные Материалы …………………….. Обороты

мые счета средства (10)

по

1) дебету

Дебетуе-

мые счета

Основные

средства(01)

Материалы

(10)

……

Обороты

по кредиту

Страницы: 1, 2