Кредиты банков для работников
Государственный Комитет РФ по Высшей школе
Пермский Государственный Технический Университет
Березниковский филиал
Курсовая работа по курсу
бухгалтерского учета
“Кредиты банков для работников (счет 93)”
Выполнил:
студент 2-ого курса
группы
ЭИУ-94(2) Малинин В.С.
Проверил:
преподаватель
Пересыпкина Л.Г.
Березники, 1996 г.
Учет кредитов банка и заемных средств.
Банковский кредит(ссуда) является важным источником заемных средств
предприятия.
В настоящее время под влиянием законов, регулирующих рыночные
отношения, формируется разветвленная сеть как государственных, так и
коммерческих банков, осуществляющих комплексное кредитно-расчетное и
кассовое обслуживание предприятий независимо от их организационно-правовой
формы.
Кредитно-расчетные отношения предприятия с банками строятся на
добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров.
Кредиты предоставляются предприятиям, состоящим на хозяйственном
расчете, имеющим самостоятельный баланс и собственные оборотные средства,
как правило, под укрупненные объекты кредитования (по совокупности
материальных запасов и производственных затрат и др.).
С учетом принципов и требований расчетных отношений осуществляется
переход от пообъектного кредитования к кредитованию субъекта, конкретного
юридического(физического) лица или комплексных целевых экономических и
социальных программ.
Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения
принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение,
предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами.
Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются
правилами банков и кредитными договорами между предприятием-заемщиком и
банком на договорной основе посредством заключения кредитного договора. В
нем предусматриваются (фиксируются): объекты кредитования и срок кредита,
условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств,
процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и
ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и
периодичность их представления банку и другие условия.
Для получения кредита предприятие направляет банку обоснованное
ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других
документов (устав, удостоверение, патент, бухгалтерские и статистические
отчеты и др.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита.
До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность
предприятия, то есть его способность своевременно возвратить кредит и
уплатить проценты. Для этого он использует полученные от предприятия
документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные
проверки на месте. В дальнейшем предприятие в порядке и сроки,
установленные кредитным договором, представляет банку, до полного погашения
кредита, бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для
текущего (оперативного) контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью
предприятия.
В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на
краткосрочные и долгосрочные. Кроме этих ссуд широкое распространение в
настоящее время имеют ссуды банка для рабочих и служащих на индивидуальное
жилищное строительство, на строительство садовых домиков и для расчетов с
торгующими организациями за товары, проданные рабочим и служащим в кредит.
Учитываются указанные ссуды на счете 93 “Кредиты банков для
работников”. Счет пассивный; сальдо означает задолженность предприятия
банку по ссудам, выданным рабочим и служащим; оборот по дебету - суммы
погашенной в отчетном месяце задолженности; оборот по кредиту - вновь
полученные и выданные ссуды. Широко применяется при учете этих операций
счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” с одноименными
субсчетами счета 93.
Счет 93 имеет три субсчета:
1) 93/1 “Под товары, проданные в кредит”
а) при оплате поручений-обязательств ссудой банка.
Д73/1 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
К93/1 “Под товары, проданные в кредит”
б) при погашении задолженности рабочими и служащими (1) и предприятием
банку (2)
1. Д 70,50 К 73/1 2. Д 93/1 К 51
2) 93/2 “На индивидуальное жилищное строительство”
3) 93/3 “На строительство садовых домиков”
а) при получении ссуд предприятием (1) и рабочим и служащим (2)
1. Д 50,51 К 93/2,93/3 2. Д 73/2,73/3 К 50,51
б) при погашении задолженности рабочим и служащим (1) и предприятием
банку (2)
1. Д 70 К 73/2,73/3 2. Д 93/2,93/3 К 51
Учет ведется в ж/о №4 на основании выписок банка из ссудных счетов и
справок бухгалтерии об удержаниях по погашению ссуд.
Кроме перечисленных ссуд рабочим и служащим (молодым семьям) могут
быть выданы беспроцентные ссуды. Они выдаются за счет средств фонда
социального развития на строительство, капитальный ремонт, расширение
жилого фонда или на обзаведение домашним хозяйством.
В бухгалтерском учете они отражаются следующими записями:
Дебет Кредит
1) Выдана ссуда 73/4
50,51
Одновременно сумма списывается с соот-
ветствующего фонда и зачисляется на счет
88, субсчет “Средства фонда, использован-
ные на выдачу беспроцентных ссуд моло-
дым семьям 88,96
88
2) По мере погашения задолженности ра-
бочими и служащими предприятие одно-
временно восстанавливает фонд социаль-
ного развития или прочий источник 88 88,96
3) При предоставлении льгот ссудополуча-
телям в связи с рождением второго и
третьего ребенка после получения ссуды 88 73/4
Аналитический учет по счету 93 “Кредиты банков для работников”
ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.
Анализ кредитного риска.
Одним из важнейших видов внутренних рисков деятельности любого
производителя в условиях рыночной экономики является, так называемый,
кредитный риск. Он возникает в процессе делового общения предприятия с его
кредиторами (банк, другие финансовые учреждения), контрагентами (
поставщики, посредники ), различными контактными аудиториями (акционеры).
Уровень кредитного риска определяется степенью кредито- и
платежеспособности предприятия.
Под платежеспособностью понимается способность государства,
юридического или физического лица своевременно и полностью выполнять свои
платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных или иных
операций денежного характера, а также перед своими контрагентами.
Кредитоспособность - это наличие предпосылок для получения кредита,
способность возвратить его. Кредитоспособность заемщика характеризуется
показателями, свидетельствующими о его аккуратности при расчетах по ранее
полученным кредитам, текущем финансовом положении и способности
мобилизовать свои денежные средства. Таким образом, кредитоспособность -
более узкое понятие по сравнению с платежеспособностью. Но деление
кредитного риска на кредитный и платежный, на наш взгляд, не является
актуальным, нужно оперативно оценивать возможность и целесообразность
предоставления кредитов клиентам, а также анализировать платежеспособность
прочих контрагентов. Поэтому оценка кредитоспособности требует применения
соответствующего анализа для выявления уровня кредитного риска и выработки
предложений по его снижению.
Анализ кредитного риска предприятия начинается с качественной оценки
производителя, которая проводится кредитным учреждением еще до решения
вопроса о возможности и условиях выдачи кредита, то есть позволяет
предвидеть способность и возможность клиента вернуть взятые им в долг
средства в соответствии с условиями кредитного договора, а также в
некоторых случаях оценить обоснованность и целесообразность кредитных
вложений и дальнейших отношений между заемщиком и кредитором (продолжение,
прекращение кредитования, применение санкций к неаккуратным заемщикам).
Уровень кредитного риска для реальных и потенциальных клиентов
выявляют с помощью определенного набора стандартных коэффициентов и
индексов. Основным методом анализа является “экспресс-анализ”. Само его
название показывает, что он является текущим и регулярным (обычно
европейские банки и другие финансовые учреждения проводят его ежедневно).
Поэтому он проводится с использованием ПЭВМ и различных экономико-
математических методов (ЭММ).
Коэффициент автономии (Ка) выражается отношением: Ка = общая сумма
собственных средств / актив финансового баланса предприятия.
Величина собственного капитала складывается из суммы уставного
капитала, дополнительных вкладов учредителей, дооценки товарно-материальных
запасов, величины резервного капитала. Оптимальное значение Ка ( 0,5.
Некоторые экономисты считают, что Ка ( 0,6 нормально. Это означает, что
сумма собственных средств предприятия должна быть больше половины всех его
средств. Ка является краеугольным камнем анализа деловой активности
совместных, малых, средних, акционерных и прочих предприятий, поскольку
характеризует интересы учредителей, владельцев акций и кредиторов. При
анализе кредитного риска в западной практике считают, что коэффициент
автономии желательно поддерживать на достаточно высоком уровне, так как он
отражает стабильную финансовую структуру именно тех средств, которой отдают
предпочтение кредиторы. Она выражается в невысоком удельном весе заемного
капитала и более высоком уровне фондов, обеспеченных собственными
средствами. Это снижает уровень кредитного риска, так как является защитой
от больших потерь в периоды депрессии и гарантией получения кредита.
Анализ этого коэффициента в динамике дает возможность прогнозировать
финансовую устойчивость производителя.
При анализе уровня кредитного риска производителей используется и
коэффициент маневренности (Км). Он рассчитывается как отношение
собственного оборотного капитала (сумма дебиторской задолженности и запасов
товарно - материальных ценностей за минусом кредиторской задолженности и
задолженности по ссудам) к собственному капиталу предприятия. Величина
этого коэффициента также не должна быть меньше 0,5. С его помощью
анализируют эффективность использования собственных средств производителя,
следя за состоянием запасов товарно-материальных ценностей (их величина и
стоимость) и своевременным погашением дебиторской и кредиторской
задолженности. Коэффициент маневренности указывает на уровень гибкости
использования собственных средств предприятия, то есть, какая часть
собственного капитала не закреплена в ценностях иммобильного характера и
находится в форме, более или менее позволяющей свободно маневрировать этими
средствами. Здесь необходимо отметить, что для облегчения вычисления
коэффициента маневренности статьи актива и пассива баланса предприятия
подлежат группировке по следующей схеме. В зависимости от степени
ликвидности активы предприятия разделяют на две большие группы: мобильные
средства (оборотные активы) и иммобилизованные средства (внеоборотные
активы).
В состав оборотных активов входят денежные средства и ценные бумаги,
дебиторская задолженность и величина запасов товарно-материальных
ценностей. В эту же группу активов следует включать такие статьи, как
“Расходы будущих периодов” и “Предстоящие доходы”. Запасы товарно -
материальных ценностей включают производственные запасы, запасы товаров,
реализуемых без переработки, и остатки готовой продукции. Они могут быть
проанализированы вместе или раздельно.
К иммобилизованным средствам относят долгосрочные инвестиции,
реальный основной капитал и нематериальные активы.
Долгосрочные инвестиции представляет собой суммы, отвлеченные из
оборота предприятия и переданные в распоряжение других предприятий и
учреждений либо для получения стабильных доходов в виде процента на займы и
долгосрочные кредиты, либо с целью влияния инвестора на другие предприятия.
Реальный основной капитал, включая и оценку “ недвижимости “, принято
Страницы: 1, 2
|
