Контрольная работа по бухгалтерскому учёту

| |

План:

1. Учёт незавершенного производства и готовой продукции(

2. Учёт кредитов банков(

3. Документальное оформление операций с подотчётными лицами.

1. Незавершенное производство и готовая продукция.

В конце отчетного периода на производствах с длительным производственным

циклом определяется незавершенное производство.

Незавершенным производством называется продукция, которая либо не прошла

всех стадий технологической обработки, либо не прошла испытаний, не принята

отделом технического контроля, либо не сдана на склад.

К незавершенному производству относятся: материалы, полуфабрикаты,

которые находятся в производстве при условии, если они подверглись

обработке; заработной платы, начисленная работникам при изготовлении

продукции, которая находится в незавершенном производстве.

Для определения наличия незавершенного производства в конце отчетного

периода проводится инвентаризация незавершенного производства. В

результате инвентаризации устанавливается наличие материальных ценностей в

незавершенном производстве, начисленная з/пл. за изготовление продукции в

незавершенном производстве. Для учета затрат незавершенного производства по

окончании инвентаризации составляется акт, отражающий результаты.

Для правильного учета незавершенного производства и определения

фактической себестоимости (далее с/с) ГП необходимо правильно оценить

незавершенное производство. Себестоимость - сумма затрат на производство и

реализацию продукции. На стадии проектирования той или иной продукции,

работ и услуг определяется их нормативная себестоимость, рассчитанная на

основе нормативов, затрат по статьям расходов. В целях анализа

производственно-хозяйственной деятельности и разработок рациональной

концепции развития предприятия в процессе изготовления изделия, выполнения

работ или услуг исчисляется также их фактическая себестоимость,

рассчитывающаяся на основе статей затрат, связанных с использованием

основных средств, материалов, энергии и т. д. Сравнение плановой

себестоимости с фактической позволяет объективно оценить степень

рентабельности предприятия и рациональность использования материальных и

интеллектуальных ресурсов.

Существуют несколько способов оценки незавершенного производства.

Применение того или иного способа зависит от типа производства и видов

продукции.

Например, в мелкосерийном производстве все затраты распределяют между ГП

и незавершенным производством (корабле- и самолетостроение).

Способы оценки незавершенного производства:

1. Оценка по фактической с/с. Сущность этого способа заключается в том,

что все затраты, связанные с изготовлением изделия пока оно не закончено,

относится на с/с незавершенного производства. Исключением являются потери

от брака, которые списываются на с/с годной продукции.

2. Незавершенное производство определяется путем инвентаризации. В этом

случае в состав незавершенного производства включаются только прямые

расходы (материалы и з/пл.).

3. Определение незавершенного производства расчетным путем. Незавершенное

производство на начало месяца + затраты за месяц - с/с ГП. Такой способ

оценки незавершенного производства применяется на предприятии в условиях

нормативного метода учета затрат, где фактическая с/с = нормативной с/с

продукции.

Аналитический учет незавершенного производства ведется в ведомости учета

затрат на производство. По статьям затрат отражается незавершенное

производство на начало месяца, затраты за месяц, с/с ГП и незавершенное

производство на конец месяца.

Синтетический учёт затрат на производство ведётся на группе

производственных счетов. Основное производство, Вспомогательное

производство, Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования,

общепроизводственные расходы, брак в производстве, расходы будущих

периодов, резервы предстоящих расходов

Для отображения затрат на производство существует Ведомость учёта

затрат на производство. Данная ведомость обобщает данные по какому-либо

виду продукции: показывает затраты этого изделия в месяц, распределяя из по

материалам, МБП, зарплате, отчислению в фонд занятости, отчисления в соц. и

мед. страхование и общехозяйственные расходы. Также показывается количество

изготовленных изделий и количество на складе.

ВЕДОМОСТЬ УЧЁТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

|Вид | | | |

|изделия|Затраты данного месяца |Количес|Изготовленные |

|продукц| |тво | |

|ии | | | |

|реализа| | | |

|ции | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | |Поступило на |Со склада | |

| | | |склад | | |

| | | | |Отгружено |Реализовано | |

| | | | | |

| | |Приход |Расход | |

| |Кол-во |Сумма |Кол-во |Сумма |Кол-во |Сумма |Кол-во |Сумма |

|изделие |50 |250000 |100 |500000 |125 |625 |25 |125000 |

2. Учет кредитов банков.

Практически все предприятия в процессе финансово-хозяйственной

деятельности пользуются заемными средствами в той или иной форме.

Предприятия и организации имеют различные возможности привлечь заемный

капитал: кредиты банков (или других кредитных учреждений, имеющих

соответствующую лицензию), займы у других предприятий и организаций, в том

числе в форме векселей, размещение (эмиссия) облигаций или других долговых

обязательств. В настоящей главе речь пойдет о кредитах российских и

иностранных банков, предоставленных российским предприятиям в рублях и

иностранной валюте, об их стоимости и обеспечении.

Кредит, полученный в коммерческом банке, оформляется кредитным

договором. Денежные средства предоставляются банками на принципах целевого

использования, срочности и возмездности. То есть кредит выдается на

определенные цели (покупка товаров, приобретение материалов, других

ценностей, пополнение оборотных средств) на определенный срок с выплатой

банку вознаграждения в виде процентов от суммы полученных кредитных средств

за время их использования. Плата за пользование кредитом устанавливается в

процентах годовых с указанием срока их уплаты.

Практически все коммерческие банки в вашей стране сейчас начисляют

проценты ежемесячно на определенное число месяца. При заключении кредитного

договора должно быть оговорено условие возможного досрочного погашения

кредита заемщиком, так как некоторые банки рассматривают досрочное

погашение кредита как упущенную выгоду в результате уменьшения суммы

полученных банком процентов за время пользования кредитом. В некоторых

случаях банки устанавливают повышенный процент за пользование кредитом при

досрочном погашении кредита.

Коммерческие банки, как правило, выдают кредиты под залог

недвижимости, ценных бумаг, товаров, иных ценностей или с обязательным

страхованием кредита; возможен также вариант поручительства третьего лица с

обязательством возврата кредита поручителем в случае непогашения кредита

заемщиком. Непосредственный порядок кредитования, оформления кредитов и их

погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Предприятию-заемщику банк-кредитор может открыть специальный ссудный

счет, с которого заемщик делает необходимые перечисления в соответствии с

целями, на которые был получен кредит. В этом случае согласно Инструкции по

применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности предприятий для отражения в бухгалтерском уюте информации о

наличии и движении средств на специальном ссудном счете открывается счет -

(Специальный ссудный счет(.

Если заемные средства требуются не все сразу, а в течение некоторого

промежутка времени частями, то возможно оформление в банке вместо разового

кредита кредитной линии. При этом определяется общая сумма, в пределах

которой заемщик может расходовать средства со своего ссудного счета (или

которые будут частями по согласованию с банком перечисляться на счет

заемщика), и заемщик тратит их по мере необходиммости. Проценты за

пользование кредитными ресурсами начисляются только на фактически

переданные в распоряжение заемщику суммы.

Полученные банковские кредиты, как отмечалось ранее, учитываются на

счетах бухгалтерского учета №90 и №92. Для обобщения информации о

состоянии различных краткосрочных кредитов (на срок не более одного года)

используется счет №90 (Краткосрочные кредиты банков(, долгосрочных кредитов

(на срок свыше одного года) — счет № 92 (Долгосрочные кредиты банков(.

Суммы полученных кредитов банков отражаются по кредиту счетов 90, 92 и

дебету счетов №№ 50, 51, 52, 55, 60) и т.д.

В случае оплаты по целевому использованию кредита поставщикам и

подрядчикам, другим организациям непосредственно со ссудного счета будет

сделана проводка:

Дебит 60 (7б) — Кредит 91.

В случае перечисления суммы кредита на расчетный, валютный или иной

счет предприятия-заемщика или оплаты непосредственно поставщикам и

подрядчикам (минуя счета предприятия-заемщика), делается запись:

Дебет 51(52.55.бО.76) — Кредит 90(92).

В случае оформления заемщиком договора страхования или страхового

полиса по ответственности за не возврат кредита, на сумму начисленной и

выплаченной страховой премии делаются проводки:

Дебет 81-2 — Кредит 65;

Дебет 65 — Кредит 51.

Депозитный процент - плата банков за хранение денежных средств

на счетах по депозитным (вкладным) операциям клиента. В качестве кредиторов

выступают клиенты банка, заемщика - банк.

Отражение начисления и выплаты процентов за пользование

кредитами в бухгалтерском учете возможно двумя способами:

1. Проценты по полученным кредитам отражаются по мере их выплаты:

Дебет 20(26,44,...) — Кредит 51(52)

на сумму выплаченных процентов, относящуюся на себестоимость;

Дебет 81-2 — Кредит 51(52)

на сумму выплаченных процентов сверх суммы, относящейся на

себестоимость.

2. Проценты по полученным кредитам отражаются по мере их начисления:

Дебет 20(26,44,...) — Кредит 90(92)

на сумму начисленных процентов, относящуюся на себестоимость;

Дебет 81-2 — Кредит 90(92)

на сумму начисленных процентов, не относящуюся на себестоимость;

Дебет 90(92) — Кредит 51,52

на сумму уплаченных процентов.

При проверке источников и правильности погашения процентов за кредит

следует пользоваться следующими источниками: выписками банка, кредитными

договорами, журналами- ордерами N 2, 4, 8, 15; квартальной и годовой

бухгалтерской отчетностью, формами N 2, N 3; Главной книгой; декларациями о

налогообложении прибыли, предоставляемыми в налоговую инспекцию; данными

счетов 90 "Краткосрочные кредиты", 92 "Долгосрочные кредиты", 81

"Использование прибыли" и иными; актами проверок банком, налоговой

инспекцией и иными контролирующими органами.

При проверке следует учесть, что учет операций, отражаемых на счетах 90,

92, осуществляется в журнале-ордере N 4.

В журнале-ордере N 4, в разделе, представляющем собственно журнал-ордер,

Страницы: 1, 2