|
50. - при внесении наличных денег в кассу;
70. - при удержании из заработной платы работников организации.
Если виновник потерь не может быть найден по заключению следственных
органов или его вина судом не доказана, то недостача списывается в убыток:
дебет счета 99 кредит счета 76-2 или 73.
Налог на добавленную стоимость по поступившим материалам отражается на
счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-
производственным запасам».
4. Анализ учета материально-производственных запасов на ООО
«Континент»
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИчЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «КОНТИНЕНТ» ОБРАЗОВАНО В 1997
Г. В ГОРОДЕ ТУЛА.
ООО «Континент» осуществляет свою деятельность в соответствии с
законом РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности»,
законодательством, нормативными актами Российской Федерации и Уставом.
Общество имеет 3-х равноправных учредителей, Устав, эмблему, круглую
печать, штампы, бланки и другие реквизиты, а также расчетный и валютный
счета в коммерческих банках.
Цель общества – продвижение туристического продукта и оказание
туристических услуг.
Основные потребители: жители Тулы и Тульской области.
Общество имеет Московского туроператора, что позволяет изыскивать
средства во времена недостаточной прибыльности предприятия.
ООО «Континент» осуществляет учет результатов работ, ведет
оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам,
действующим в Российской Федерации.
Ответственность за деятельность общества, организацию бухгалтерского
учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении
хозяйственных операций несет Генеральный директор предприятия.
Источником формирования финансовых ресурсов предприятия являются:
- прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также
других видов хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;
- амортизационные отчисления;
- средства от продажи ценных бумаг;
- кредиты и другие поступления, не противоречащие закону.
Предприятие реализует продукцию, работы и услуги, оказываемые
предприятиям и населению по ценам и тарифам, устанавливаемым Предприятием
в соответствии с действующим законодательством.
На ООО «Континент» утверждена централизованная бухгалтерия как
структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; отдел
маркетинга и продаж, штат менеджеров. На предприятии не все сотрудники
имеют необходимое образование, а это в свете новых законов влечет ряд
трудностей.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно положению о
бухгалтерском учете и отчетности в РФ, Законами и Положениями о
туристической деятельности в РФ и другим нормативно-инструктивным
документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.
Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной формы
учета.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех
хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной
информации в установленные сроки по схеме документооборота.
Предприятием, в соответствии с п. 3 ст. 6 Федерального Закона от 21.
11.96 № 129-ФЗ о бухучете, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету
разработана учетная политика. На 2002 год учетная политика принята
Приказом по предприятию №1 от 4.01.2002 г. (ПБУ 1/98, утвержденного
приказом Минфина России от 09.12.98 № 60 и частью II Налогового Кодекса РФ)
с учетом изменений, вводимых с января 2002 года.
На предприятии есть четкое распределение служебных обязанностей между
работниками бухгалтерии, утвержденное руководителем, необходимое для
правильной организации бухгалтерского учета и повышения ответственности
работников за выполнением своих обязанностей.
На предприятии некоторые области бухгалтерского учета
автоматизированы. На компьютерах ведется учет заработной платы, основных
средств, материалов, учет кассовых и банковских операций, что позволяет
говорить о повышенном контроле и достоверности результатов в этих областях
учета.
Вся поступающая готовая продукция от поставщиков, как правило, сдается
на склад в подотчет материально-ответственному лицу.
Отгрузка (отпуск) готовой продукции производится в порядке продажи в
соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через
розничную торговлю.
Как и в других организациях, осуществляющих торговую деятельность, на
счете 44 «Расходы на продажу» отражаются следующие издержки обращения:
. на перевозку товаров;
. на оплату труда;
. на аренду, содержание помещений и инвентаря;
. по хранению и подработке товаров;
. на рекламу и др.
По дебету данного счета накапливается информация о произведенных
расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг, а по
кредиту – списание расходов. Учтенные на счете 44 «расходы на продажу»
суммы расходов списываются полностью или частично в дебет счета 90
«Продажи». При частичном списании подлежат распределению расходы на
транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого
месяца).
Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ,
услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции, товаров,
работ, услуг. Списание данных расходов отражается бухгалтерской записью:
Дт 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»
Кт 44 «Расходы на продажу».
После списания указанных расходов по дебету счета 90 «Продажи»,
субсчет 2 «Себестоимость продаж» формируется полная себестоимость проданной
продукции.
Если продажа продукции учитывается по мере оплаты расчетных
документов, то расходы на продажу списываются следующим образом:
Дт 45 «Товары отгруженные»
Кт 44 «Расходы на продажу».
Обособленного учета в составе коммерческих расходов требуют затраты на
рекламу реализуемой продукции (работ, услуг). К таким расходам относятся:
. расходы на разработку и издание рекламных проспектов,
альбомов, брошюр;
. изготовление фирменных пакетов, этикеток;
. расходы на проведение рекламных мероприятий средствами
массовой информации;
. расходы на изготовление рекламных щитов, оформление витрин и
т.д.
На себестоимость реализованной продукции расходы на рекламу относятся
в фактическом объеме, а для целей налогообложения они учитываются в
размере, установленном в процентах от объема выручки за реализованную
товары, работы и услуги, включая НДС.
Следует отметить, что ООО «Континент» регулярно дает рекламную
информацию в печатных изданиях города (Панорама, Моя реклама, Слобода), на
радиостанциях (Наше радио, Европа+, Вот-радио), выпускает видеоролики на
местном телевидении, выступает спонсором развлекательных программ.
Конечный финансовый результат деятельности в рассмтриваемой туристской
организации, выявленный за отчетный период, слагается из дохода (убытка) от
продажи туристского продукта и прав на отдельные услуги по туристскому
обслуживанию, дохода (убытка) от продажи имущества туристской организации
(основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.), а также финансового
результата, выявленного на основании других хозяйственных операций
туристской организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам,
установленным нормативными документами, регулирующими порядок
бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Прибыль (убыток) от продажи туристского продукта и прав на услуги по
туристскому обслуживанию определяется как разница между выручкой от продажи
туристского продукта и услуг, исчисленная по ценам продажи без вычетов,
предусмотренных законодательством, и себестоимостью реализации туристского
продукта и прав на услуги по туристскому обслуживанию.
Моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит
дата окончания тура.
В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода
отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть
конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом
причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных
обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил
налогообложения.
Согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету, продукция в
ООО «Континент» считается проданной (реализованной) с момента окончания
тура.
Для учета проданной продукции (работ, услуг) используется активно-
пассивный счет 90 «Продажи», субсчет «Выручка». При помощи этого счета
предприятие выявляет результат своей хозяйственной деятельности в части
произведенной и реализованной продукции (работ, услуг).
В течение месяца на счете 90 «Продажи» стоимость отгруженной
(отпущенной) продукции (включая НДС, налог с продаж и другие платежи)
отражается записью:
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка».
Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю
продукции списывается:
Дт 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»
Кт 43 «Готовая продукция».
При методе продажи «по отгрузке», делается запись:
Дт 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость».
Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Поступившие платежи за проданную продукцию учитывают по:
Дт 51 «Расчетные счета»
Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
По окончании каждого месяца бухгалтерия предприятия сопоставляет сумму
итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и т.д. с итогом
кредитовых оборотов по субсчету 90-1. Полученный результат представляет
собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эту сумму заключительным
оборотом отчетного месяца списывают проводкой:
а) Если получена прибыль –
Дт 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/ убыток от продаж»
Кт 99 «Прибыли и убытки»;
б) Если получен убыток –
Дт 99 «Прибыли и убытки»
Кт 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/ убыток от продаж».
Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» по окончании каждого
месяца сальдо не имеет.
Рассматривая динамику реализации туристического продукта и
туристических услуг, можно отметить, что определенную роль играет фактор
сезонности. Как правило, наибольшей популярностью пользуются зимой – южные
страны – Кипр, Египет, Анталья, Турция, осенью – страны Европы – Болгария,
Франция, Германия, Словения и т.п.
Характерно, что данная зависимость часто меняется в зависимости от
внешних факторов: популярности, уровня стоимости, уровня сервиса, мировых
событий и т.д.
Отмечу, что в сравнении с предыдущими 1999 – 2000 гг. в 2001-2002 гг.
несмотря на увеличивающуюся конкуренцию, предприятие имеет большую прибыль
и поддерживает динамику цен. Таким образом, оно позиционирует себя на рынке
как конкурентоспособное устойчивое предприятие с твердой репутацией.
Предприятие ООО «Континент» проводит грамотную политику продаж своих
услуг, подразумевающую маркетинговые исследования, в том числе и в области
международного туризма, специфику различных форм оплаты услуг (по
безналичному расчету, платежи с отсрочкой, скидки для постоянных клиентов)
и т.п.
В условиях рыночных отношений повышается ответственность и
самостоятельность предприятия в выработке и принятии управленческих решений
по обеспечению эффективности его деятельности. Эффективность
производственной и финансовой деятельности предприятия выражается в
достигнутых финансовых результатах.
Таблица 1.
Структура финансовых результатов в тыс. руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
