быстроизнашивающихся предметов «.

После уточнения учетных записей, заключают счёт 02 «Износ основных средств

«. Со счёта 31 «Расходы будущих периодов « списывают долю затрат,

относящееся к производству отчётного года на основании специального

расчёта и справки бухгалтерии.

Далее оборот за декабрь из журналов –ордеров записывают в Главную книгу и

при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по

каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам переносят

отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и

отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-

распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической

себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем

счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно

балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление

предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по

балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течении

года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.

После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и

составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных,

калькуляционных, финансово-результативных счетов.

На ОАО «Симбирск-спирт « счета закрывают в такой последовательности:

1)Исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счёт 23

»Вспомогательные производства «.

2)Составляют расчёт и списывают расчёт и часть расходов будущих периодов на

издержки текущего года.

3)Закрывают счета 25,26»Общепроизводственные и общехозяйственные расходы»

4)Списывают затраты на выпуск продукции и исчисляют себестоимость

незавершенного производства.

5) Осуществляют списание затрат со счёта 29 «Обслуживающие производства и

хозяйства «.

6) Производят записи на счетах по учету капитальных вложений.

7) Определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и

закрывают счета 46 «Реализация продукции (работ и услуг)», 47»Реализация

прочих активов».

8)Распределяют прибыль и закрывают счёт 80 «Прибыли и убытки «.

Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.

В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на

счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих

незавершенные процессы будущих лет.

Независимо от положений учётной политики и принятой на предприятии системы

учёта на практике заключение и закрытие счетов осуществляется примерно в

такой очерёдности: 51,52,55,(91,92,93),50,70,(65,,67-1,68-3,69).

(71,60,61,67,10,12,13,15,16,19,40,41),06,(56,58,94,93),

08(30,09,01,03,02,04,05,23(31,25,26,28,20,29,67-2,67-

3),36(37,40,41,42),43(44,45,46,47,48,62,64),63(84),73(84,96),75(85),77,78,79

,81,(80,86,87,88),68 и оставшиеся. И т.к. формирование отчетности

происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдении

технологии позволяет с минимальными затратами получить быстро с высоким

качеством необходимые показатели.

2.2.Строение б./б. и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и

статей.

В бухгалтерском учете рассматриваются как способ обобщения и группировки

хозяйственных средств предприятия их источников на определённую дату.

Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторонней

таблицы, левая сторона –актив баланса, правая –пассив баланса. (Приложение

1).

Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств, пассив

баланса отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое

назначение.

В переводе с латинского слово «баланс» означает « двухчашные весы «,

поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов; сумма

всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива

баланса.

Под статьёй баланса понимается отдельный вид средств (имущества) или

источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и

выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприятия,

отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой

баланса.

1. Активы могут обладать покупательной способностью. Примером может служить

наличные денежные средства, поскольку с их помощью можно приобретать

другие предметы.

2. Активом может быть денежное обязательство. Примером могут служить _счета

дебиторов, векселя к получению и сберегательные облигации, поскольку

владелец или держатель имеет право получения по ним денежных средств в

указанный день.

3. Активы могут быть проданы, и соответственно обращены в денежные средства

или денежное требование.

Примером могут служить товары, предназначенные торговлей к реализации.

Пассивы, участвующие в расчёте, - это обязательства акционерного

общества, в состав которых включаются следующие статьи:

- статья четвертого раздела бухгалтерского баланса – целевые

финансирования и поступления;

- статьи пятого раздела баланса – долгосрочные обязательства банкам и

иным юридическим и физическим лицам;

- статьи шестого раздела баланса – краткосрочные обязательства банкам и

иным юридическим и физическим лицам; расчёты и прочие пассивы, кроме

сумм отраженных по статьям « Доходы будущих периодов « и «Фонды

потребления «.

Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических

счетах и проведения взаимосверки применяют оборотные ведомости, которые

представляют собой свод оборотов и остатков по счетам носит название

оборотно-сальдового баланса. Его характеризует наличие трёх пар равных

итогов.

1) сальдо по дебету и кредиту равны.

2) обороты по дебету и кредиту равны.

3) сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму

Главной книги или книги »Журнал – главная « в зависимости от принятой формы

бухгалтерского учета.

Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических

оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на

конец месяца), сверяют с аналогичными показателями соответствующего

синтетического счета (они должны быть равны).

Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован по одной из двух

форм –мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой мемориально-

ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых – оформить

бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (составить проводки).

Проводки ежемесячно регистрируют в регистре синтетического учета – «журнал-

главная книга «, которая представляет собой оборотно-сальдовый баланс. На

ОАО «Симбирск-спирт» бухгалтерский учет организован по журнально-ордерной

форме.

Порядок и организация учета по журнально-ордерной форме включает журнал-

ордер (Прилож.16,17,18) вспомогательные ведомости и Главную книгу (Прилож.

19,20.21) Для того, чтобы решать задачи требующие построения бухгалтерского

баланса, необходимо понять его сущность и назначение, принципы группировки

статей по активу и пассиву, их взаимосвязь. Требуется усвоить, что под

влиянием отдельных хозяйственных операций в балансе возникают различные

изменения, связанные с изменениями, таких как—изменениями средств и их

источников. В основе построения бухгалтерского баланса лежит экономическая

классификация хозяйственных средств. Бухгалтерский баланс имеет большое

значение на практике: его данные используют для анализа финансового

положения предприятия и контроля правильности отражения в учете

хозяйственных операций.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская

отчетность организации « (ПБУ 4\96), Утверждённым приказом Минфина РФ от

08.02.96.№10 отчетный

Бухгалтерский баланс должен состоять из балансовой и за балансовой части.

Балансовая часть включает две равновеликие совокупности показателей

(статей) –актив и пассив. В

активе отражается нетто-стоимость имущества предприятия, в пассиве –

стоимость его обязательств и собственного капитала.

Взаимные зачёты между статьями актива и пассива баланса не допускаются.

Весь бухгалтерский баланс –актив и пассив разбит на взаимосвязанные разделы

–их 6.Забалансовая часть разделяется на статьи, отражающие имущество во

временном пользовании, условные права и обязательства, другие имущественные

и неимущественные показатели. Данные бухгалтерского баланса используются

при анализе составления и структуры имущества предприятия, состава и

движения производственных запасов, состава и структуры финансовых ресурсов

предприятия, состояния кредиторской и дебиторской задолженности для оценки

показателей оборачиваемости оборотных активов, показателей ликвидности и

степени риска банкротства предприятия.

2.3 Правила оценки актива и пассива баланса.

Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является

правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при

составлении бухгалтерской отчетности.

Оценка имущества производится организацией для его отражения

бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении.

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем

суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества,

полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходывания;

имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его

изготовления.

В первом разделе баланса “ Нематериальные активы” - это часть основных

средств, не имеющая физической основы. Оценка нематериальных активов по

первоначальной стоимости производится при их постановке на учета и

определяется общей суммой затрат на приобретение или изготовление активов.

В бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются на остаточной

стоимости, которая определяется как разница между первоначальной их

стоимостью и суммой начисленной амортизации. (Эта статья в балансе

изучаемого предприятия составляет 0,3 %).

В балансе по статье “ Основные средства отражаются здания, сооружения,

машины, оборудование, транспортные средства, как действующие, так и

находящиеся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость основных средств определяется как разность между

первоначальной (или восстановительной) стоимостью и суммой начисленного

износа за определенный период времени (31,8%).

По статье “ Незавершенное строительство” отражается фактическая стоимость

оборудования, подлежащего установке и находящегося на складах организации

и

в пути, а также показывается фактическая стоимость незаконченного

строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным

способами.(0,2%). На ОАО “ Симбирск - спирт” строительство ведется двумя

способами.

Второй раздел актива баланса. Оборотные активы содержат данные об

остатках запасов призванных обслуживать процессы производства и обращения.

(Производственные запасы объединяют все виды материальных ресурсов,

учитываемых на счете 10 “ Материалы”.

Одним из основополагающих принципов балансовой оценки производственных

запасов на всех предприятиях России остается оценка по их фактической

себестоимости. Фактическая себестоимость материалов, включая наряду с их

стоимостью по ценам приобретения (без учета налога на добавленную

стоимость) также все транспортно - заготовительные расходы, таможенные

пошлины, расходы на транспортировку, доставку и хранение материалов,

проценты за кредит по их приобретению и др., а с 1.01.99 - вводится налог с

продаж, который включается в стоимость материалов, согласно закона

от29.12.98 №033-30 “ О налоге с продаж”, малоценные и

быстроизнашивающиеся предметы по стр.213 баланса отражаются по

остаточной стоимости.(0,6%).

При заполнении балансовой статьи “ Незавершенное производство” важное

значение имеет контроль реальности оценки остатков незавершенного

производства, так как от обоснованности распределения затрат между

готовой продукцией и незавершенным производством в большой степени

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11