|
147. На субсчете 180 "Расчеты по оплате труда" учитываются расчеты с
работниками учреждений, состоящими и не состоящими в списочном составе по
всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной
нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу
за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, а также по другим видам
начисленного дохода.
Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и
отражается в учете в последний день месяца.
Документами для начисления заработной платы являются: приказ руководителя
учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в
соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель
учета использования рабочего времени и расчета заработной платы ф.421,
другие документы.
Табель ведется ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными
приказом по учреждению в целом или в разрезе структурных подразделений
(отделов, отделений, факультетов, лабораторий и др.). В конце месяца по
табелю определяется количество отработанных дней (часов) и производятся
расчеты их оплаты.
Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими
подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления
заработной платы.
В соответствии с действующим законодательством заработная плата
выписывается не реже, чем каждые полмесяца.
Авансовый порядок выплаты определяется коллективными (индивидуальными)
трудовыми договорами.
Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца
производится по расчетно-платежной ведомости ф.49. В расчетно-платежной
ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников,
суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных
налогов и других сумм.
Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производятся в
записке-расчете о предоставлении отпуска (увольнении) ф.425. Номер и дата
записки должны соответствовать номеру приказа и дате приказа о предстоящем
отпуске или увольнении. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в
расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях,
когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении
не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период
производятся по платежной ведомости на выдачу аванса, заработной платы
ф.389 или расходным кассовым ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по
этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца.
При этом по графе "Сумма к выдаче" против данной фамилии делается прочерк,
а выплаченная сумма записывается в графе "Выплаты в межрасчетный период".
Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками,
составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной
платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.
В централизованных бухгалтериях расчетно-платежные и платежные ведомости
составляются раздельно на каждое обслуживаемое учреждение, подписываются
руководителем соответствующего обслуживаемого учреждения, руководителем
группы учета и исполнителем ведомости. Разрешение на выплату заработной
платы подписывается руководителем учреждения, при котором создана
централизованная бухгалтерия, и главным бухгалтером в платежной ведомости
ф.389.
По истечении срока выплаты в платежной и расчетно-платежной ведомости
против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной,
кассир обязан поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано" и
составить реестр депонированных сумм ф.414. В конце ведомости кассир должен
сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме
заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной или
расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги
выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно
делается надпись "Деньги по ведомости выдал - должность, подпись,
расшифровка подписи". После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром
в платежных и расчетно-платежных ведомостях, и подсчета выданных и
депонированных сумм, на выданные суммы заработной платы составляется
расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и
регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых
документов. На платежных и расчетно-платежных ведомостях проставляется дата
и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег
по кассе.
Депонированные суммы на следующий день после срока выдачи заработной платы,
сдаются на счет в кредитную организацию, и на сданные суммы составляется
расходный кассовый ордер.
Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка-
справка ф.417, в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно
отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам,
суммы удержаний по видам, сумма к выдаче.
На суммы начисленной заработной платы, суммы пособий производится запись в
кредит субсчета 180 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 19, 2 0, 21,
22.
Суммы выплаченной заработной платы и пособий, удержания, произведенные в
установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов
120, 160 и соответствующих субсчетов счетов 17, 18 и 19.
На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер
5. В учреждениях, в которых составляется несколько расчетно-платежных
ведомостей, и в централизованных бухгалтериях на основании этих ведомостей
составляется свод по ф.405 (мемориальный ордер 5), на расчетно-платежные
ведомости по средствам, полученным за счет внебюджетных источников,
составляется отдельный свод по ф.405. К мемориальному ордеру должны быть
приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной
платы (табели использования рабочего времени, выписки из приказов о
зачислении, увольнении и др.).
Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку
и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке
проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для
начисления.
148. На субсчете 181 "Расчеты со стипендиатами" учитываются расчеты по
стипендиям со студентами, аспирантами и докторантами вузов, научно-
исследовательских учреждений и учащихся техникумов, училищ, школ,
слушателями курсов и др.
Начисление и выплата стипендий производится в расчетно-платежных ведомостях
один раз в месяц на основании приказов.
Оформление расчетно-платежных ведомостей на выплату стипендий производится
в порядке, предусмотренном пунктом 147 настоящей Инструкции.
На суммы начисленных стипендий производится запись в кредит субсчета 181, а
в дебет этого субсчета записываются суммы произведенных удержаний по
исполнительным листам, выданных и не полученных в срок стипендий.
Карточка лицевого счета стипендиата ведется по форме, установленной
Министерством образования Российской Федерации, по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации.
149. На субсчете 183 "Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на
счета по вкладам в кредитные организации" учитываются суммы, удержанные из
заработной платы работников на основании письменного заявления каждого в
отдельности работника, пожелавшего перечислять заработную плату по
безналичным расчетам на личный вклад в кредитную организацию.
На суммы, удержанные из заработной платы работников для перечисления на
счета по вкладам, кредитуется субсчет 183 и дебетуется субсчет 180. В дебет
субсчета 183 записываются суммы, перечисленные в кредитные организации на
счета по вкладам работников, при этом кредитуются соответствующие субсчета
счетов 09, 10, 11.
Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой кредитной
организации в отдельности на карточке ф.292. При значительном числе
вкладчиков учет ведется по каждому лицу и кредитной организации в оборотной
ведомости ф.285.
150. На субсчете 184 "Расчеты с работниками по безналичным перечислениям
взносов по договорам добровольного страхования" учитываются суммы,
удержанные из заработной платы по поручениям работников в уплату страховых
платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов
с органами страхования.
Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление
их на счета органов страхования производится на основании списков и
поручений, переданных в бухгалтерию учреждения страховым агентом в
установленном порядке.
В кредит субсчета 184 записываются суммы, удержанные из заработной платы,
при этом дебетуется субсчет 180.
Суммы, перечисленные на счет органа страхования, записываются в дебет
субсчета 184 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.
Аналитический учет по субсчету 184 ведется по каждому органу страхования на
карточке ф.292.
151. На субсчете 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным
перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" учитываются удержанные из
заработной платы членские профсоюзные взносы при безналичной системе
расчетов с профсоюзными организациями.
Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных
заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных
взносов путем безналичного расчета.
Суммы, удержанные из заработной платы в уплату членских профсоюзных
взносов, записываются в кредит субсчета 185 и дебет субсчета 180. На
перечисленные суммы производится запись в дебет субсчета 185 и кредит
соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.
Аналитический учет по субсчету 185 ведется по каждой профсоюзной
организации на карточке ф.292.
152. На субсчете 187 "Расчеты по исполнительным и другим документам, прочие
расчеты" учитываются суммы, удержанные из заработной платы и стипендий по
исполнительным листам и другим документам, а также расчеты по выданным
ссудам за счет средств на материальное поощрение и социальные выплаты
(субсчет 240).
Суммы, удержанные из заработной платы и стипендий по исполнительным листам
и другим документам, записываются в кредит субсчета 187 и дебет
соответствующих субсчетов 180, 181, 188. В дебет субсчета 187 записываются
перечисленные и выданные суммы, при этом кредитуются соответствующие
субсчета счетов 09, 10, 11, 12.
Аналитический учет расчетов по исполнительным листам и другим документам
ведется по каждому получателю с указанием фамилии или организации, номера,
даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы
(процента) удержаний на карточке ф.292.
153 . На субсчете 188 "Расчеты с военнослужащими по денежному довольствию и
прочим выплатам" учитываются расчеты с военнослужащими по их денежному
содержанию, компенсациям взамен вещевого довольствия, продовольственного
пайка, возмещению стоимости проездных документов за проезд в отпуск и
другим выплатам, предусмотренным действующим законодательством. Начисление
и выплата денежного довольствия осуществляется в порядке, предусмотренном
по счету 180 (пункт 147 настоящей Инструкции).
154. На субсчете 189 "Другие расчеты за выполненные работы" учитываются
расчеты по суммам гонорара, выплачиваемого нештатному составу
(композиторам, артистам, авторам) за работы и выступления по договорам и
разовым заказам, в телевизионных и радиопередачах и др.
В кредит субсчета 189 записываются суммы начисленного гонорара, при этом
дебетуются соответствующие субсчета счетов 20, 22. В дебет субсчета 189
записываются удержанные в установленном порядке налоги и выплаченные суммы
гонорара.
В необходимых случаях для получения сведений о суммах выплаченного гонорара
по каждому получателю может вестись карточка - справка ф.417.
Счет 19 "Расчеты по обязательному социальному страхованию
и социальной защите населения"
155. На этом счете учитываются расчеты органов социальной защиты населения
с предприятиями связи и кредитными организациями по выплате пенсий и
пособий, и с пенсионерами по взысканию с них переплат по пенсиям и
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
|
